Виплата дивідендів: оподаткування та річна звітність підприємства 2025

Так, ПДФО 5% та ВЗ 5%

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо – це позитивне значення ряд. 2350 форми фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» (№ 2, 2-м, 2-мс). Тому, щоб дивіденди були нараховані за 1 квартал 2025р, Ви маєте надати загальним зборам власників фінзвітність складену за 1й квартал 2025 року. Адже саме на підставі фінзвітності відбувається нарахування дивідендів. Оскільки чистий прибуток визначається за певний звітний період, а дивіденди можна виплачувати за період кратний кварталу (ст. 26 Закону України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», далі – Закон про ТОВ), то нарахувати дивіденди можна, на 1-й квартал 2025 року, але не можна нарахувати дивіденди на суму залишку сальдо по рахунку 44. Також подивіться, що у Вас написано в статуті підприємства який порядок виплати дивідендів там зазначено.

Якщо Ви виплачуєте дивіденди тільки фізособам (власникам), то авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується - пряма норма п. 57.1-1.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n1370). Відповідно до п.п. 57.1 прим. 1.3 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ авансовий внесок, передбачений п.п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам.

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) підприємство буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ).

Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб — резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку на підставі п.164.2.8 ст.164 ПКУ, тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 %.

В податковій звітності дивіденди відображаються так:

в додатку 4ДФ (код виплати 109) до Об`єднаної звітності по виплатам фізособам: в тому місяці, якому нарахували – показуєте нарахований дохід, ПДФО та ВЗ (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплачуєте (якщо це буде той самий або інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5);
в додатку АВ до декларації з податку на прибуток – ряд. 1 (виплачені дивіденди) та 1.1 (в т.ч. фізособам) – показуєте однакові «грязні» суми (до утримання ПДФО та ВЗ).
Платники податку на прибуток – мають заповнити додаток АВ до декларації з податку на прибуток. Якщо дивіденди виплачувалися тільки фізичним особам, то в ряд. 1 та 1.1 цього додатку вказують виплачені дивіденди в «грязній» сумі – без вирахування ПДФО та ВЗ (відповідають даним гр. 3 додатку 4ДФ за відповідні місяці, які припадають на звітний період платника податку на прибуток), інші рядки додатку АВ не заповнюють. ЗІР категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35521. Додаток АВ подаєте разом із річною декларацією з податку на прибуток за 2025 рік (бо звітність у вас річна, як у малого підприємства). У додатку АВ рядок 1 і 1.1 = сума нарахованих дивідендів (брудна).

Більше про дивіденди: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!