Облік електроенергії від сонячних батарей: компенсація орендарям чи продаж

Орендодавець (ТзОВ) є основним споживачем електроенергії, орендар – субспоживач. Якщо орендар не укладає окремий договір з постачальником електроенергії, компенсація, яку він платить орендодавцю, — це відшкодування витрат субспоживання електроенергії

Це - не «продаж» надлишку енергії, а компенсаційний платіж за спожите в межах договору оренди.

Детально про особливості оподаткування ПДВ при компенсації орендарем комунальних послуг, включаючи електроенергію, можна почитати в ІПК ДПСУ від 17.03.2025 р. №1451/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.

Там зазначено, що відшкодування (компенсація) орендарем витрат орендодавця на утримання орендованого нерухомого майна та спожитих орендарем комунальних послуг за своєю суттю є складовою вартості послуги з оренди майна, операція з постачання якої є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню за ставкою 20 %, тому у разі отримання такі кошти включаються до бази оподаткування ПДВ. Виходячи з суми спожитих орендарем комунальних послуг КНП нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та складає податкову накладну.

Відповідь ДПС на питання в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30603): «Які графи податкової накладної заповнюються у разі компенсації орендарем вартості комунальних послуг, електроенергії, прибирання тощо?».

ДПС відповідає, що при складанні податкової накладної за операціями з відшкодування орендарем орендодавцю вартості послуг, пов’язаних з утриманням та обслуговуванням орендованого майна (у тому числі комунальних послуг та енергоносіїв, земельного податку, податку на нерухоме майно тощо), у графі 2 податкової накладної зазначається «Послуги з оренди», у графі 3.3 зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, у графі 4 зазначається «послуга». Доречно зазначати код ДКПП — 68.20 (послуги оренди).

Раді допомогти, звертайтесь ще!