Списання дебеторської заборгованості: три випадки для підприємств

1. Діяльність ФОПа припинена у в звязку зі смертю Згідно п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 безнадійна заборгованість – заборгованість, що відповідає одній з таких ознак: б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення.

Якщо у платника є дебіторська заборгованість померлої фізособи — підприємця, строк позовної давності якої не минув, така заборгованість підлягає перевірці на відповідність іншим ознакам, зокрема щодо відсутності у померлої фізичної особи спадкового майна. Порядок пред’явлення кредитором спадкодавця вимог до спадкоємців передбачено положеннями ст. 1281 ЦКУ. Так, спадкоємці зобов’язані повідомити кредитора спадкодавця про відкриття спадщини, якщо їм відомо про його борги. Кредиторові спадкодавця належить протягом шести місяців від дня, коли він дізнався або міг дізнатися про відкриття спадщини, пред’явити свої вимоги до спадкоємців, які прийняли спадщину, незалежно від настання строку вимоги. Якщо кредитор спадкодавця не знав і не міг знати про відкриття спадщини, він має право пред’явити свої вимоги до спадкоємців, які прийняли спадщину, протягом одного року від настання строку вимоги. Кредитор спадкодавця, який не пред’явив вимоги до спадкоємців, що прийняли спадщину, у зазначені вище строки, позбавляється права вимоги. Отже, якщо не звернулись протягом року, то заборгованість стає безнадійною і її можна списати на витрати Дт 944 Кт 371

2. Діяльність ФОПа припинена за власним бажанням. Припинення ФОП не є підставою для погашення його зобов’язань або визнання заборгованості безнадійною гл. 50 ЦКУ, пп. 14.1.11 ПКУ

Статус ФОП свідчить лише про те, що особа має право здійснювати підприємницьку діяльність, а стороною у цивільному договорі все одно є фізособа. Тільки юрособа після ліквідації де-факто більше не існує. Фізособа, втративши статус ФОП, нікуди не зникає.

При ліквідації ФОП його заборгованість не списуємо, бо за нею відповідатиме фізособа.

Ліквідований ФОП відповідає за свої борги уже в статусі фізособи.

Втрата фізособою підприємницького статусу не позбавляє її від необхідності відповідати за зобов’язаннями, що виникли раніше, у тому числі в межах її підприємницької діяльності.

У разі ліквідації юрособи, її далі не існує (якщо немає правонаступників). А ось фізособа, втративши статус підприємця, є. Тай за ЦКУ окремим учасником цивільних відносин є саме фізособа (без виділення що саме в статусі підприємця) (ст. 2 гл. 1 ЦКУ).

Підстава ліквідація ФОП не достатня для списання дебіторської заборгованості потрібно дочекатись коли мене строк позивної давності і тоді вже буде списання, але списання як звичайної фізичної особи в цьому випадку потрібно буде повідомляти фіз. Особу про списання таких боргів, що він сам подав декларацію та нарахував ПДФО та ВЗ на ці суми. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

3. Діяльність ФОПа припинена у в звязку з банкрутством.

Згідно з ст. 1 розд. 1 книги першої «Загальна частина» КзПБ банкрутство – це визнана господарським судом неспроможність боржника відновити свою платоспроможність за допомогою процедури санації та реструктуризації і погасити встановлені у порядку, визначеному КзПБ, грошові вимоги кредиторів інакше, ніж через застосування ліквідаційної процедури. Боржник – це, зокрема, фізична особа, неспроможна виконати свої грошові зобов’язання, строк виконання яких настав.

Отже, у разі якщо кредитором списано безнадійну заборгованість фізичної особи (боржника), за рахунок резерву у зв’язку з визнанням такої фізичної особи банкрутом, то з метою оподаткування сума такого списаного боргу включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу боржника як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. При цьому кредитор зобов’язаний виконати усі функції податкового агента, визначені ПКУ та сплатити податок на доходи фізичних осіб і військовий збір до бюджетів за власний рахунок.

Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, наведених у додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ, відображаються у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за ознакою доходу «127».

Раді допомогти, звертайтесь ще!