Розрахунок лімітів для ФОП на спрощеній системі у 2025 році

Вітаю. Із 01.01.25 по 30.06.25 ФОП на ЄП 3 група 5%, а із 01.07.25 переходить на 2 групу до кінця року. Як правильно розрахувати ліміти по ФОП за 2025 р, щоб не злетіти із Єдиного податку?

МК

Марина, консультант

експерт

14.06.2025 | 01:40

Очікує відповідь

При переході з 3 на 2 групу єдиного податку протягом року річний ліміт доходу не розраховується пропорційно до періоду перебування на кожній групі. Загальний річний ліміт для ФОП на 2025 рік (3 група + 2 група) становить 6672000 грн.

Відповідно п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 до платників єдиного податку 2 та 3 групи ліміт доходів встановлений на календарний рік. В цій нормі не передбачено пропорційного, поквартального, помісячного, поденного чи якогось іншого підходу до розрахунку ліміту доходів. Тому повну суму дозволеного ліміту доходів ФОП можуть отримати хоч за місяць, хоч за квартал, хоч за рік.

Після переходу на 2 групу показник доходу розраховують з початку календарного року, при цьому враховують і ті періоди, коли ФОП перебував на 3 групі єдиного податку – і ця сума не повинна перевищувати дозволений ліміт доходів на 2025 рік для ФОП 2 групи – 6 672 000,00 грн.

Для того, щоб порахувати ліміт доходу до закінчення 2025 року ФОП потрібно зробити простий розрахунок:

6 672 000,00 – сума доходу з 01.01.2025 по 30.06.2025 = сума доходу, яку ФОП може отримати до закінчення року. Саме ця сума буде максимально допустимою сумою доходу, яку ФОП може отримати у період перебування на другій групі з липня по грудень 2025 року.

Важливо пам'ятати, що спроба пропорційного розрахунку лімітів є помилковою та може призвести до порушення податкового законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!