Відображення незареєстрованої накладної у декларації з ПДВ 2025 року

У Вашому випадку слід надати УР до декларації з ПДВ за лютий 2025 р.

Ви відображаєте збільшення суми показників в рядках 1.1 та 9.

Також у Вашому випадку зменшується сума в рядку 19 «Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення)».

Щодо інших рядків: якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вас є можливість зробити виправлення таким чином, що б сума до відшкодування залишилася така саме, як і в раніше поданої декларації з ПДВ.

Тоді в рядках 20.2 та 20.2.1 залишаються суми без змін.

Але в рядках 20.3 та 21 потрібно зменшити суму.

З урахуванням вищенаведеного і потрібно подати таблицю 1 уточнюючого додатку 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» - складаєте його таким чином, що б загальна сума в рядку 19 була зменшена, але при цьому підсумок графи 9 «сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (з графи 6) (рядок 20.2 декларації)» залишився незмінним.

Тобто при цьому вилучаєте тільки дані таблиці таким чином, що б зменшити підсумок графи 10 «сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації)».

Є роз’яснення ДПС України щодо виправлення даних в додатку 2: «виправлення помилок, що були допущені у додатку 2(Д2) до декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 2(Д2) з відміткою «Уточнюючий».

У заголовній частині додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку проставляється позначка «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;

у полі 02 вказується поточний звітний (податковий) період, в якому виправляється помилка та подається уточнюючий розрахунок;

у полі 03 проставляється звітний (податковий) період, що уточнюється.

Таблична частина додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку заповнюється наступним чином:

у рядку додатка 2(Д2), що уточнюється, зазначаються вартісні показники зі знаком «–»;

в наступному рядку – зазначаються правильні показники (у разі їх наявності).

Рядки додатка 2(Д2), які не потребують виправлення, в уточнюючому додатку 2(Д2) не зазначаються.

У такому ж порядку виправляються помилки в додатку 2(Д2), не пов’язані з вартісними показниками (наприклад, неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документа (акта чи довідки)), при цьому підсумковий рядок «Усього» не заповнюється» (категорія ЗІР 101.25 відповідь на питання «Яким чином виправити помилки в додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42843 ).

Оскільки відшкодування в такому випадку залишається - додаєте як підтвердження заповнений уточнюючий додаток 3 «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3)», де зазначаєте такі саме дані, що і в декларації з ПДВ.

Такий порядок виправлення відповідає вимогам п.8 розд. VI Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ):

«у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники.

Уточнення показників у (Д3) (додаток 3), таблицях 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблицях 1, 3 (Д5) (додаток 5) здійснюється шляхом зазначення правильних показників» - тобто в уточнюючому додатку 2 Ви відображаєте лише зміни, але в уточнюючому додатку 3 зазначаєте всі вірні дані.

Щоправда, вони залишаються незмінними.

Але вважаємо, що без подання його є ризик того, що бюджетне відшкодування не буде підтверджено.

Крім того у Вашому випадку передбачено здійснення позапланової перевірки згідно з п.п.78.1.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 ), де серед підстав для проведення такої перевірки зазначений наступний: «платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом».

Раді допомогти, звертайтесь ще!