Оплата курсів підвищення кваліфікації: бухгалтерський облік та переваги

Коли підприємство оплачує навчання відповідального за ведення військового обліку, таке навчання не вважається додатковим благом для цієї особи і не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Це пояснюється двома нормами ПКУ.

ПДФО та ВЗ Згідно з п.п. 165.1.21 ПКУ, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) сума, сплачена за підвищення кваліфікації, якщо кошти були сплачені на користь вітчизняних навчальних закладів і не перевищують 3 мінімальні зарплати, встановлені на 1 січня звітного року за кожен місяць навчання.

Навіть якщо вартість навчання перевищує цей ліміт, лише сума перевищення буде вважатися додатковим благом і оподатковуватиметься ПДФО та військовим збором (з урахуванням натурального коефіцієнта).

У додатку 4ДФ Об’єднаної звітності:

неоподатковуваний дохід працівника відображається з ознакою “145”;
оподатковуваний (суму перевищення) — “126” (з урахуванням коефіцієнта).
У частині, яка не оподатковується ПДФО, вартість навчання не оподатковується і військовим збором.

Підвищення кваліфікації для відповідальних за військовий облік є обов’язковою вимогою, тому витрати роботодавця на таке навчання згідно з п.п. 165.1.37 ПКУ не оподатковуються ПДФО.

Цей варіант навіть є більш підходящим до такої ситуації. Адже Відповідно до п. 12 Порядку організації та ведення військового обліку (Постанова КМУ № 1487 від 30.12.2022), навчання відповідального за військовий облік належить до підвищення кваліфікації.

А отже витрати на таке навчання не обмежуються сумою і звільняються від оподаткування ПДФО та ВЗ відповідно до пп. 165.1.37 ПКУ.

У додатку 4ДФ Об’єднаного звіту неоподатковуваний дохід працівника відображаємо в тому місяці, в якому проведено оплату послуг із навчання, з ознакою “158”.

Сума, сплачена роботодавцем за курси підвищення кваліфікації, також не є об’єктом оподаткування ВЗ (п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

ЄСВ Нараховувати ЄСВ на вартість курсів підвищення кваліфікації (навчання військовому обліку) не потрібно. Оскільки ці витрати не входять до складу фонду оплати праці згідно з п. 3.24 Інструкції зі статистики заробітної плати (наказ Держкомстату № 5 від 13.01.2004).

Також вони не є об’єктом нарахування ЄСВ – відповідно до п. 9 розділу ІІ Переліку видів виплат, що не підлягають оподаткуванню ЄСВ (Постанова КМУ № 1170 від 22.12.2010).

https://7eminar.ua/news/6287-navcannya-pracivnika-za-raxunok-pidprijemstva

Раді допомогти, звертайтесь ще!