Відкриття нових підрозділів: реєстрація, документи та податки працівників

Відокремлений підрозділ (філія, представництво) потрібно реєструвати в ЄДР (Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців) тільки якщо він здійснює певні функції, що вимагають реєстрації. Це, зокрема, коли відокремлений підрозділ має право на представництво та захист інтересів головної юридичної особи, а також коли він здійснює виробництво, роботи, надання послуг від імені юридичної особи.

Кілька видів відокремлених підрозділів:
Філії — це відокремлені підрозділи юридичної особи, які розташовані поза її місцезнаходженням та виконують всі або частину її функцій (ч. 1 статті 95 ЦКУ);
Представництва — це відокремлені підрозділи юридичної особи, розташовані поза її місцезнаходженням та представляють та захищають інтереси цієї особи (ч. 2 статті 95 ЦКУ);
Відділення та інші відокремлені підрозділи.

— відокремлений підрозділ (філію), коли такий підрозділ має працювати автономно, але водночас буде проводити господарську діяльність від імені підприємства;

— структурний підрозділ, коли підприємству потрібен внутрішній відділ, що входить до загального господарського процесу. Такий підрозділ не має самостійної діяльності, але є необхідною ланкою в складній системі підприємства.

Щодо торгових точок, які використовуються для реалізації товарів, зазвичай їх краще організовувати у вигляді структурних підрозділів. Це здійснюється значно простіше, ніж створення відокремлених підрозділів. Проте, ви можете обрати створення торгових точок як відокремлених підрозділів, якщо вважаєте це за доцільне.

Структурний підрозділ. Для створення структурного підрозділу підприємство повинне виконати наступні кроки:

Прийняти рішення про створення структурного підрозділу.
Розробити та затвердити положення про структурний підрозділ. Згідно з ч. 2 ст. 64 ГКУ, структурний підрозділ юрособи діє на підставі затвердженого ним положення або іншого документа.
Немає встановлених вимог щодо змісту положення про структурний підрозділ. Таким чином, суб’єкти господарювання вільні встановлювати його з урахуванням власних потреб.

Визначитися з місцезнаходженням підрозділу (орендувати чи придбати приміщення та землю) й облаштувати його під потреби (забезпечити обладнанням та створити комфортні умови праці тощо).
Повідомити податківців про свій підрозділ. Якщо створюється структурний підрозділ за місцем знаходженням головного підприємства, то можливо, максимум, що доведеться подавати, це ф. № 20-ОПП про виникнення нових об’єктів оподаткування.
Найняти персонал у структурний підрозділ і почати працювати.

Відокремлений підрозділ (філію):

^Відокремлений підрозділ. Щоб створити відокремлений підрозділ, підприємству необхідно виконати такі дії:

Прийняти рішення про створення відокремленого підрозділу. Якщо рішення приймається керівником підприємства, його можна оформити аналогічно до рішення про створення структурного підрозділу.
Затвердити Положення про відокремлений підрозділ. Згідно з ч. 3 ст. 95 ЦКУ і ч. 4 ст. 64 ГКУ, немає специфічних вимог до змісту такого положення.
Призначити керівника підрозділу і визначити його повноваження. Повноваження керівника підрозділу мають бути прописані в Положенні про філію та в довіреності.
Зареєструвати підрозділ у ЄДР. Для цього слід подати відповідні документи до держреєстратора або нотаріуса.
Після подання цих документів інформація про підрозділ вноситься до ЄДР і йому присвоюється ідентифікаційний код.

Реєстрація в податковій. Якщо відокремлений підрозділ за Податковим кодексом України є окремим платником певних податків або зборів, він автоматично стає обліковим суб’єктом в податковій за своїм місцезнаходженням. Це відбувається після отримання від фіскальних органів відповідних даних з Єдиного державного реєстру.
Однак, незалежно від того, що саме відкрито — структурний підрозділ чи філію, для податкових цілей будь-який підрозділ розглядається як відокремлений та має бути взятий на облік за неосновним місцем обліку.

Наказ Міністерства фінансів України від 12.01.2022 № 7 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо окремих питань обліку платників податків" https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/77072.html розкриває більшість питань щодо реєстрації відокремленого підрозділу.

У матеріалі розглянуто основні моменти подання форми 20-ОПП: https://7eminar.ua/events/5166/11755

Яку форму подавати — 20-ОПП чи 17-ОПП?
https://7eminar.ua/news/8615-forma-17-opp-vs-20-opp-ci-potribno-dublyuvati-informaciyu
Форми 20-ОПП та 17-ОПП є частково взаємозамінними. Форма № 20-ОПП подається виключно за основним місцем. Щоб стати на облік за неосновним — подається форма № 17-ОПП. Але подаючи форму № 20-ОПП, у самій формі можна зробити відмітку про взяття на облік за неосновним місцем обліку — тоді повторно форму № 17-ОПП подавати не потрібно.

Щодо ПДФО:

ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів. Це зазначено, зокрема, в тій самій УПК https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/77072.html

Звітність подає головне підприємство — за місцем основного обліку, але за підрозділи, в яких працюють працівники, за яких ПДФО сплачується за неосновним місцем обліку, подаються окремі звіти, що містять тільки додатки 4ДФ, а в заголовній частині вказується код КАТОТТГ підрозділу (структурного чи філії).

Раді допомогти, звертайтесь ще!