Розрахунок МПЗ: зменшення на ПДФО та ВЗ орендної плати

Так

Юридичні особи, платники податку на прибуток на загальних підставах – власники земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, незалежно від того, чи використовуються такими особами ці ділянки для сільськогосподарського товаровиробництва (надання послуг) чи ні, а також у разі відсутності такого виду діяльності серед інших видів діяльності, внесених до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, для розрахунку різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів застосовують положення п.п. 141.9.3 п. 141.9 ст. 141 ПКУ як для платників податку, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік менше 75 % – суми сплачених податків, зборів, платежів у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до п.п. 14.1.262 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

В ПКУ наведений перелік податків і зборів, на які зменшується МПЗ: для юридичних осіб – платників на загальній системі оподаткування – пп. 141.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10830 (для платників, у яких частка сільгосптоваровиробництва дорівнює або перевищу 75% загальної суми доходу) тут в переліку відсутні ПДФО та ВЗ за договорами оренди. В цьому випадку тоді не можна зменшити МПЗ на суму ПДФО та ВЗ.

Та пп. 141.9.3 ПКУ (для платників, у яких частка сільгосптоваровиробництва менше 75% загальної суми доходу) Як бачимо тут є пункт: податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Отже, якщо у вас частка сільгосптоваровиробництва менше 75% загальної суми доходу, то ви можете зменшить МПЗ на суму ПДФО та ВЗ. Платежі повинні бути фактично сплачені за відповідний податковий (звітний) рік. Має бути здійснено нарахування орендної плати, з якої утримуються ПДФО та ВЗ.

Власник або користувач сільгоспугідь (тобто особа, яка повинна визначати МПЗ) має сплачувати в бюджет різницю між загальною сумою МПЗ і загальною сумою податків, зборів, обов’язкових платежів, яку сплатив власник / користувач землі у звітному році.

Якщо розрахована сума матиме позитивне значення, то різницю слід доплатити в бюджет. А от у разі отримання від’ємного значення нічого доплачувати не доведеться (але й повернення такої переплати не буде).

Більше про МПЗ:https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!