Перехід на спрощену систему: що робити платнику ПДВ

Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи-підприємці) для переходу з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування повинні керуватись п. 298.1.4 ПКУ та дотримуватись основних правил та умов переходу:

1. Подати заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу, тобто не пізніше 15.06.2025.


2. Разом із Заявою подається Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування.


3. Перехід на спрощену систему можливий тільки один раз на рік.


4. Розмір доходу за 2024 рік не повинен перевищувати ліміт доходу для обраної групи ЄП, встановлений п. 291.4 ПКУ.


5. На дату подання Заяви СГ повинен відповідати умовам перебування на обраній групі ЄП по кількості найманих працівників, КВЕД, тощо. Якщо в ЄДР є КВЕД, який заборонений на обраній групі ЄП, то спочатку його потрібно виключити з ЄДР, і тільки потім подавати Заяву.


6. На дату подання Заяви не повинно бути податкового боргу зі сплати податків. При цьому, заборгованість по сплаті ЄСВ не є податковим боргом, а є недоїмкою, тому не буде перешкодою у реєстрації платником єдиного податку.


7. Юридичним особам варто пам’ятати, що вони не мають права обирати спрощену систему оподаткування, якщо у їхньому статутному капіталі частка юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, становить 25% або більше (п. 291.5.5 ПКУ).

Якщо ви обираєте ставку 5% на спрощеній системі, ваша реєстрація як платника ПДВ буде анульована. Це відбувається автоматично при переході на цю ставку єдиного податку. В такому випадку заяву можна не подавати. Так, відповідно до п. 5.4 Положення №1130 ДПС виключає платника податку з Реєстру платників ПДВ без подання заяви про анулювання ПДВ-реєстрації. Для цього платник має проставити відповідну позначку у п. 5.3 навпроти поля «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)» Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (форма J/F 0102003).

При цьому податківці виключать суб’єкта господарювання з Реєстру платників ПДВ в останній день звітного періоду, що передує переходу на ставку ЄП у розмірі 5% (останній абзац п. 5.4 Положення № 1130). Тобто, якщо платник переходить на сплату ЄП за ставкою 5% з 01.07.2025 року, то ПДВ-реєстрація анулюється 30.06.2025 року.

Платник податку, у якого на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ обліковуються товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, та які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за цими товарами/послугами, необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, яка відповідає рівню ринкових цін за правилами, визначеними п.п. 14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ. Тобто якщо у вас є якісь основні засоби, товари які були придбані з ПДВ і не повністю замортизувались і ви будете користуватись ними коли вже будете на ЄП, то потрібно зареєструвати компенсуючі податкові зобов'язання. Це підтверджує ДПС в ЗІР, категорія 101.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40009

Рядок 21 декларації з ПДВ стосується суми податкового кредиту, перенесеного на наступний період. Якщо ви переходите на спрощену систему оподаткування зі ставкою 5% (без ПДВ), ваш податковий кредит, задекларований у рядку 21, буде анульовано. Це пов'язано з тим, що спрощена система зі ставкою 5% не передбачає облік ПДВ.

У Вас є можливість скористуватися п.184.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4478 та задекларувати ПДВ до відшкодування, яке Ви повинні отримати, незважаючи на те, що не будете на момент отримання платником ПДВ. Звісно, якщо сума до відшкодування більше 100 000 грн., то передбачена документальна позапланова перевірка згідно з п.п.78.1.8 ПКУ

Більше про перехід на єдиний податок: https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Анулювання статусу платника ПДВ: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura

Раді допомогти, звертайтесь ще!