Питання щодо нарахування та виплати дивідендів: нюанси та податки

1. Якщо підприємство може нараховувати дивіденди за минулі роки (стр.2350 ф2) за які саме минулі роки можно нараховувати 3 роки чи за які?

Чинне законодавсвто не обмежує глибини років для нарахування дивідендів, можете нарахувати і за 2000 рік. Головне, щоб в тому році, за який Ви нараховуєте дивіденди, був чистий прибуток.

2. Нарахували дивіденди по ітогам року, який термін виплати нарахованих дивідендів. Ми виплачуємо на протязі року. Чи наказуємо це?

В Законі про ТОВ № 2275 в ст. 26 вказано наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156):

"3. Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

4. Виплата дивідендів здійснюється у строк, що не перевищує шість місяців з дня прийняття рішення про їх виплату, якщо інший строк не встановлений статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників."

Тобто, якщо в статуті чи в протоколі вказаний інший строк ніж 6 місяців, застсовується строк із статуту чи протоколу

3.Якщо після нарахування дивідендів, податки не були сплачені в 30денний термін, а сплачуються разом з виплатою дивідендів. Які податкові наслідки?

Ст. 168 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877):

"168.1.5. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду."

Тобто, якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 дня наступного місяця маєте сплатити ПДФО та ВЗ до бюджету

4. Якщо дивідендів нараховано та виплачено більше, ніж чистий прибуток. Які податкові наслідки?

Якщо виплата не буде відповідати визначенню дивідендів, то податківці можуть розглядати її вже як виплату "інших доходів" (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), по яким вже ставка ПДФО - 18 %.

Тобто, Вам (як податковому агенту) може бути донарахований ПДФО на різницю в ставках оподаткування.

Додатково див. https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!