Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, що у даній ситуації юридично правильним і обґрунтованим буде виправлення помилки у поточному звітному періоді, оскільки саме зараз проведено інвентаризацію, за результатами якої встановлено факт зіпсування товарів, що до цього моменту обліковувались на складі.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, податкові зобов’язання з ПДВ мають нараховуватись у тому періоді, коли товари, за якими був сформований податковий кредит, починають використовуватись в негосподарській діяльності або взагалі не використовуються. До моменту інвентаризації підприємство не мало документального підтвердження втрати товарів або їх непридатності, тому не було підстав для списання або нарахування компенсуючого ПДВ.

Інвентаризація, яка проведена в поточному періоді, є первинним документом відповідно до ст. 9 Закону України №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, що засвідчує факт втрати товарів і формує підставу для їх списання.

Таким чином, саме у поточному періоді виникає обов’язок скласти зведену податкову накладну з типом причини "13" (ІПН 600000000000) і відобразити її в декларації з ПДВ та віднести вартість списаних товарів на рахунок 947 (інші операційні витрати).

Ми не вважаємо за доцільне подавати уточнюючу декларацію за серпень 2023 року, оскільки саме в поточному періоді з’явились об'єктивні обставини та документальні підстави для складання компенсуючої ПН. Це відповідає нормам податкового законодавства, положенням бухгалтерського обліку та позиції Верховного Суду у подібних справах.

Отже, вважаємо, що виправлення цієї помилки в поточному періоді є обґрунтованим.

Більше інформації можна переглянути за посиланням: https://7eminar.ua/news/1849-zapasi

Раді допомогти, звертайтесь ще!