Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування у працівників.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Відповідно до пп. г) пп. 164.2.16 ПКУ не оподатковується сума, сплачена резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення та/або за договорами добровільного медичного страхування платника податку - працівника в межах 30 % нарахованої заробітної плати.

Договір добровільного медичного страхування має відповідати вимогам пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та передбачати:

• страхову виплату на користь медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;
• повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору;
• мінімальний термін дії – один рік.

Тож, якщо договір відповідає умовам та сума страхового платежу не перевищує 30% заробітної плати/винагороди оподатковувати суми не потрібно.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника/гіг-спеціаліста (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06). ПДФО 18% з перевищення утримуйте з застосуванням підвищуючого коефіцієнта, ВЗ 5% без коефіцієнта.

Сума страхових платежів не є базою оподаткування ЄСВ (п. 2 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Додаток 4ДФ. Податківці роз'яснюють https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/602159.html, що за ознакою "125" показують як неоподатковуваний так і оподатковуваний дохід за договором ДМС.

Оподаткування у сторонніх осіб (непрацівників).

Не діють звільняючі положення, якщо страхувальник сплачує страхові внески на користь не працівника, а іншої особи. Це додаткове благо на непрацівника, з якого має бути утриманий ПДФО та ВЗ з урахуванням натурального коеф.

ЄСВ немає.

Виникає проблема відшкодування ПДФО та ВЗ (бо їх нема звідки відшкодовувати), оскільки не можна сплачувати за рахунок підприємства, адже це також є додаткове благо. Можна вирішити це питання, щоб особа внасла суми ПДФО та ВЗ до каси або на розрахунковий рахунок підприємства.

Документи

Страхувальники можуть укладати із страховиками договори про страхування третіх осіб (застрахованих осіб) лише за їх згодою. Тому необхідно отримати від них попередню згоду, наприклад, у вигляді заяви довільної форми.

Зразок: Заява про добровільне медичне страхування

Докладно про документальне оформлення у матеріалі «Добровільне медичне страхування працівників: облік та оподаткування» https://7eminar.ua/news/7073-dobrovilne-medicne-straxuvannya-pracivnikiv-oblik-vitrat-robotodavcya-ta-pidstavi-dlya

Раді допомогти, звертайтесь ще!