Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що при заповнені ПН слід застосовувати код за ДКПП 81.10 «Послуги допоміжні комбіновані щодо різних об'єктів» - це відповідає діяльності за КВЕД 81.10 «Комплексне обслуговування об'єктів».

ПН в будь – якому випадку складається на неплатника , тобто «у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Крім того вважаємо, що при постачанні цих послуг застосовується касовий метод податкового обліку ПДВ згідно з п.187.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ): « платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу, інші житлово-комунальні послуги, перелік яких визначений законом, нараховують плату за абонентське обслуговування, послуги (роботи), вартість яких включається до складу плати за послугу з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій чи послугу з управління багатоквартирним будинком, фізичним особам, бюджетним установам, незареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, об’єднанням співвласників багатоквартирних будинків, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом».

Та при касовому методі немає можливості складання зведеної ПН з типом причини зведеності «4». З цього приводу є роз’яснення податківців, де зазначено, що «…складення податкових накладних платником податку, який застосовує касовий метод, здійснюється на дату отримання коштів, що надійшли на поточний рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги» ( лист ДФС України від 03.03.2017 р. № 4475/6/99-99-15-03-02-15, посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71909.html ).

Щодо можливості складення ПН за щоденними підсумками операцій при касовому методі: вважаємо, що це можливо у разі «здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника)» (п.201.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Тобто ПН за щоденними підсумками операцій можна складати у разі якщо розрахунки здійснюються через : касу підприємства; ПРРО/РРО; банк (тобто готівкою через касу банку або із застосуванням платіжних карток — безпосередньо на поточний рахунок підприємства); платіжний пристрій (термінал) (безпосередньо на поточний рахунок підприємство.

Це наведено в роз’ясненнях ДПС України (лист від 07.09.2023 р. № 2854/ІПК/99-00-21-03-02-06 ).

Також слід мати на увазі, що «…з огляду на норми п. 201.4 ст. 201 ПКУ на суму попередньої оплати (авансу) податкова накладна за щоденними підсумками операцій не може бути складена» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Чи може платник податку скласти податкову накладну за щоденним підсумками операцій на суми отриманих авансів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43050 ).

Тобто Вам слід переглянути умови надання послуг з Вашого боку.

Та якщо у Вашому випадку здійснюється попередня оплати фіз/особами - тоді, на жаль, немає підстав для складання ПН за щоденними підсумками операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!