При продажу авто списання шин має декілька варіантів.

Згідно п.29 НП(с)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. Нарахування амортизації при застосуванні виробничого методу амортизації припиняється з дати, що настає за датою вибуття об'єкта основних засобів.

Тобто у місяці продажу потрібно нарахувати останній раз амортизацію перед списанням залишку по рах. 131.

Для ПДВ база оподаткування – договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж, а в разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни (п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

З позиції прибуткового обліку, так само, як і для ПДВ експертна оцінка не потрібна. При цьому, якщо автомобіль продається фізичній особі, то остання фактично несе витрати на придбання майна, то об’єкта обкладення ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає.

Але при продажу автомобіля фізичній особі, якщо ціна продажу здасться податківціям заниженою, вони можуть притягнути звичайну ціну і індивідуальну знижку (п.п. е п.п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ) від неї, щоб донарахувати зі знижки ПДФО і військовий збір.

Звичайну ціну податківці перевіряють на сайті Мінекономіки за середньоринковою вартістю автомобіля. Тому при продажі за ціною, яка суттєво відрізняється від ринкової, краще зібрати підтвердження, що звичайна ціна за такий автомобіль менше або дорівнює вартості, за якою його реалізуєте. Або отримайте від оціночного експерта акт оцінки автомобіля, який зведе до мінімуму можливі ризики в частині ПДФО та ВЗ.

Щодо продажу автомобіля разом із шинами, які в обліковуються на рахунку 207, то у підприємства є три варіанта:

1. Вказати шини у договорі та видатковій накладній (акті приймання-передачі) окремим рядком за певну вартість, списання проведенням Дт 943 Кт 207

2. Включити вартість шин у вартість автомобіля, списання проведенням Дт 943 Кт 207;

3. Якщо шини вже зношені, їх можна списати на витрати за напрямом використання авто: Дт 23, 91-94 Кт 207.

Списання шин оформлюється у Картці обліку пробігу (напрацювання) пневматичної шини, актом списання (якщо зношені) та бухгалтерською довідкою, в якій потрібно зазначити, що вибуття у зв’язку з продажем авто, щоб обгрунтувати відсутність утилізації шин.

Щодо ОСЦПВ (автоцивілки), якщо попередній власник не ініціював дострокове припинення Автоцивілки та передав поліс новому власнику авто, переоформлення страховки проводити не потрібно.

Адже, відповідно норм законодавства, у разі зміни власника забезпеченого транспортного засобу поліс ОСЦПВ є чинним до кінця строку його дії. Це пояснюється тим, що страхується не власник, а сам транспортний засіб.

Якщо ж новий власник усе-таки бажає переоформити страховий поліс ОСЦПВ на себе, це можна зробити при укладенні договору купівлі-продажу. Продавець на свій розсуд приймає рішення про передачу поліса ОСЦПВ покупцю (новому власнику) автомобіля.

Щоб розірвати договір та отримати залишок сплаченої суми, необхідно надати в страхову компанію письмову заяву про дострокове припинення договору ОСЦПВ та надати оригінал страхового полісу (якщо оформлювався поліс на бланку). За умови відсутності виплат страхового відшкодування за цим полісом страхувальнику буде повернута частина страхового платежу за невикористаний період дії договору.

Щодо КАСКО, то потрібно перевірити умови договору у випадку зміни власника. Найчастіше договір КАСКО не допускає переходу прав по договору іншому власнику й договір автоматично припиняє дію.

У бухобліку оскільки вартість страховки (КАСКО та ОСЦПВ) не буде до кінця використана за прямим призначенням, залишок їх вартості з рахунка 39 потрібно списати на інші витрати операційної діяльності субрахунок 949.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/4825/11033

Раді допомогти, звертайтесь ще!