Ви як мікропідприємство можете (але незобов'язані) створити резерв під знецінення запасів як і будь який інший резерв. Це можуть бути резерв відпусток та резерв сумнівних боргів, забезпечення відшкодування майбутніх витрат.

Але, наприклад, в IПК ДПСУ від 12.12.2019 р. №1867/6/99-00-07-02-02-15/IПК податківці дійшли висновку, що якщо підприємство відповідно до обраної облікової політики застосовує резерв під знецінення запасів, то воно повинно застосовувати податкові різниці, визначені у ПКУ. Тобто, з ДПС може виникнути дискусія.

Відображення в ухгалтерському обліку резерву уцінки запасів

1. За результатами тестування запасів щодо знецінення та в разі виявлення необхідності уцінення окремих запасів визначається сума резерву та формується бухгалтерський запис: Дт 94 «Інші операційні витрати» – Кт 2811 «Резерв уцінки запасів».

Сума уцінки відображається в бухгалтерському обліку в складі інших операційних витрат у періоді уцінки.

Аналітичний облік уцінки здійснюється за номенклатурними позиціями та партіями.

2. У разі здійснення подальших процедур тестування очікувана ціна продажу порівнюється з балансовою вартістю окремих позицій запасів за мінусом раніше створеного резерву.

3. Вибуття запасів, за якими раніше було створено Резерв уцінки запасів, відображається такими бухгалтерськими записами:

у момент продажу: Дт 902 «Собівартість реалізації» – Кт 281 «Товари на складі» (на суму балансової вартості);
в останній день кварталу за проданими за квартал запасами, щодо яких створювався резерв: Дт 2811 «Резерв уцінки запасів» – Кт 902 «Собівартість реалізації»;
нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу запасів: Дт 94 «Інші операційні витрати» – Кт 6432 «Податкові зобов’язання непідтверджені

Податкові наслідки з податку на прибуток підприємств

У разі визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за описаними вище операціями застосовують такі різниці:

у випадку створення резерву уцінки запасів фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму створеного резерву;
у випадку списання резерву в сумі уцінки запасів, що вибули за звітний квартал, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму резерву, що був створений стосовно відповідних номенклатурних позицій, які вибули за період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!