Заголовок тимчасово відсутній

Компанія А (резидент України) уклала тристоронній договір, за яким вона поставляє товари Компанії Б (резидент України), платником виступає Компанія С (нерезидент України). Документальне оформлення операції контракт, інвойс, платіжка та акт приймання-передачі товару без зазначення суми та ціни? Які ризики несе компанія А в даному випадку? чи можна таким чином оформляти господарську операцію?

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.05.2025 | 19:41

Очікує відповідь

На жаль, ми не маємо можливості дослідити Ваш контракт, щоб згозуміти призначення кожного з вказаних Вами документів:

- яку роль відіграє інвойс? це тільки носій інформації для оплати? чи він є первинним документом, що підтверджує поставку товару?

- яку роль відіграє акт приймання-передачі? і чому він без ціни та суми?

Маємо нагадати, то за визначенням Положення про документальне забезпечення записів у бухобліку № 88 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text):

"2.3. Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у грошовому та за можливості у натуральних вимірниках), посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: печатка, ідентифікаційний код підприємства, установи з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо."

Отже, навіть якщо ціна дорівнює нулю, вона має бути вказана в первинному документі (наприклад, якщо товар передається безоплатно комусь).

Ззавичай такі тристоронні договор як у Вас, означають що є:

Постачальник (Ви) - який постачає товар резиденту за визначеною в договорі ціною, Відповідно, видаткова накладна и акт приймання-передачі оформлюється між резидентами як на звичайну поставку - з ціною, яка не дорівнює 0 грн. Відповідно, Ви складаєте на покупця ПН за ціною договору

Покупець - він отримує у Вас товар по видатковій накладній, отримує податковий кредит по ПН

Платник - ним в Вашій ситуації є нерезидент, він лише оплачує за покупця отриманий ним товар, на нього ПН Ви не виписуєте, даєте йому лише інвойс (як підставу для оплати).

Позиція ДПСУ

ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?

Відповідь:

Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

Отже, на дату першої події (відвантаження або оплата від нерезидента) складаєте ПН на покупця за договором.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!