Заголовок тимчасово відсутній

У відповіді на попереднє запитання зазначено, що потрібно було вказати при поданні звітної декларації за 2024 рік та одночасному уточненню показників за 3 квартал 2024 р.

Але зараз, щоб виправити показники декларації з ЄП потрібно визначитися, що підлягає виправленню:

1. Показники річної декларації за 2024 рік – вірні, тоді її не потрібно виправляти. Тобто, у рядку 9 розділу ІІІ Сума нарахованого єдиного податку за минулий податковий (звітний) період вказано вірні показники за 3 квартали.

2. Показники декларації за 3 квартали – з помилкою, яка не виправлена, тоді потрібно подати уточнюючу декларацію з ЄП за 3 квартали або виправити цю помилку у наступних звітних періодах у звітній декларації.

Якщо прийнято рішення про подання уточнюючої декларації, то заповнюємо наступні рядки:

У полі 1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

03 «Уточнююча» – якщо Декларацію подають після граничного терміну її подання за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників уже поданої Декларації;

У полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини Декларації зазначають податковий (звітний) період та рік, за який звітують. Для платників єдиного податку третьої групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 . Звітність складають наростаючим підсумком із початку року за періоди I квартал, півріччя, 9 місяців, рік. У вашому випадку зазначається «х» три квартали 2024 рік.

Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється (зазначається у разі заповнення розділу IV декларації - визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок)» заповнюють тільки у разі подання Декларації з типом форми «Уточнююча». У цьому полі зазначають звітний період, який уточнюють. Для уточнюючої Декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюють (рядок 03), заповнюють однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюють.

У вашому випадку зазначається «х» три квартали 2024 рік.

В розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» (далі – розд. ІІ) та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» (далі – розд. ІІІ) уточнюючої податкової декларації зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень наростаючим підсумком.

Розділ IV. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

В цьому розділі визначають суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по єдиному податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за минулі періоди, суму пені та штрафу.

У рядку 13 «Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (р. 12 декларації, що уточнюється)» зазначають суму єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявили помилку. До цього рядка переносять значення рядка 10 звітної Декларації за відповідний період, що уточнюють.

У рядку 14 «Уточнена сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка (зазначається тільки позитивне значення)» наводять уточнену суму податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку. До цього рядка переносять суму єдиного податку з рядка 10 уточнюючої Декларації за відповідний період.

Рядок 15 «Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 14 - р. 13, якщо р. 14 > р. 13)» заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки збільшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Суму єдиного податку до збільшення розраховують за формулою:

рядок 14 - рядок 13, якщо рядок 14 > рядка 13.

На цю суму ДПС збільшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Рядок 16 «Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 13 - р. 14, якщо р. 13 > р. 14 (зазначається тільки позитивне значення))» заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки зменшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Суму єдиного податку до зменшення розраховують за формулою:

рядок 13 - рядок 14, якщо рядок 13 > рядка 14.

На цю суму ДПС зменшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

У рядку 17 «Сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «а» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового Кодексу України (р. 15 х 3 %))» розраховують суму штрафу у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов'язання з єдиного податку в минулих податкових періодах та виправлення помилок шляхом подання уточнюючих Декларацій.

Штраф розраховують за формулою: р. 15 × 3%.

Якщо в результаті виправлення помилки сума єдиного податку зменшується, то штраф не нараховують та рядок 17 не заповнюють.

У рядку 18 «Сума штрафу в розмірі 5 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового Кодексу України (р. 15 х 5 %))» розраховують суму штрафу у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов'язання з єдиного податку в минулих податкових періодах та виправлення помилок у поточній Декларації.

Отже, якщо помилки виправляють у поточній Декларації, то штраф розраховують у розмірі 5% від суми в рядку 15 (п. 50.2 ПКУ) за формулою: р. 15 × 5%.

У рядку 19 «Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 та абзацу другого пункту 129.4 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового Кодексу України» юридична особа самостійно нараховує пеню, якщо виправлення помилки призвели до недоплати єдиного податку до бюджету.

Увага! Якщо виправляєте періоди воєнного стану, то самоштраф 3% та пеню не нараховуйте. Це пряма норма п. 69.1, п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Роз’яснення ДПС щодо уточнення показників декларації з ЄП https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-455712.html .

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5578-nova-deklaraciya-platnika-jedinogo-podatku-yuridicnoyi-osobi-3-grupi-instrukciya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!