Заголовок тимчасово відсутній

За ПКУ платник зобов’язаний виправити виявлену помилку.

Відповідно до п. 50.1. ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Додаток ВП подається у складі декларації (звітної або звітної нової) за поточний звітний період.

Правила заповнення додатка ВП

У полі 2 заголовної частини декларації (а також додатка ВП) вказується інформація про період, за який подається декларація, а в полі 3 – інформація про період, за який виправляється помилка.

Додаток ВП містить форму із трьох таблиць:

1. в таблиці 1 відображаються правильні показники основної частини декларації за виправлений період (рядки 1–28). У рядку 42 вказується сума збільшення податкового зобов’язання, визначеного платником через порушення цільового використання коштів, звільнених від оподаткування, відповідно до пп. 142.1–142.3 розд. ІІІ, п. 41, 56, 57 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ;

2. в таблиці 2 у рядках 29–38 відображаються результати виправлення помилок (заниження / завищення суми податкового зобов’язання, суми 5% штрафу та пені) (зараз заповнювати НЕ ПОТРІБНО);

3. таблиця 3 містить інформацію про форми фінансової звітності за виправлений звітний період, які подаються разом із додатком ВП.

Таким чином, у додатку ВП платник:

1. відображає правильні показники за уточнюваний податковий період та порівнює їх із відповідними рядками декларації, що уточнюється;

2. визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток, пеню та суму штрафу 5% (зараз заповнювати НЕ ПОТРІБНО).

Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пеня та сума штрафу з таблиці 2 додатка ВП переноситься у відповідні рядки розділу «Виправлення помилок» звітної декларації.

Водночас нагадаємо, що у період дії воєнного стану при самостійному виправленні помилок за будь-які звітні податкові періоди відповідно до п. 50.1 ПКУ штрафні санкції та пеня не нараховуються (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Тобто рядки 31, 32, 34, 35, 37, 38 додатка ВП не заповнюються і не переносяться у розділ «Виправлення помилок» звітної декларації.

Зверніть увагу! У декларації за звітний податковий період, який йде після періоду, за який була виправлена помилка, показники відображаються з урахуванням проведених виправлень

При цьому в деклараціях наступних звітних періодів не переносяться показники з розділу «Виправлення помилок» УД.

Показники збільшення / зменшення суми податкового зобов’язання, а також суми штрафу та пені одноразово відображаються в ІКП у оперативному обліку контролюючого органу і в звітності платника більше не зазначаються (абзац другий п. 2 підрозд. 4 розд. IV Порядку №5).

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na та https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila

Раді допомогти, звертайтесь ще!