Заголовок тимчасово відсутній

ВІТАЮ! ФОП отримав дохід від Ютуб через AdSens від підписки, яка відноситься до щомісячних переглядів або часу перегляду Контенту на "(a) Сторінках перегляду контенту; або (b) Відеоплеєрі YouTube, як відсоток від щомісячних переглядів або часу перегляду всього або частини відповідного контенту в межах підписки. Якщо ваш Контент включено до кількох підписок, YouTube виплачуватиме вам на основі тієї з них, яка має найвищу суму чистих доходів." Питання: такий дохід вважати роялті чи доходом за "послугу надання доступу до контенту" з оподаткуванням 5%?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

07.05.2025 | 10:55

Відповідь надано

Ні, такий дохід не є роялті.

Дохід від YouTube включає дві складові: винагороду за розміщення реклами та авторську винагороду.

Винагорода за розміщення реклами (зокрема Google AdSense) могла бути отримана на ФОП і оподатковується за ставкою 5% єдиного податку. Така винагорода не повинна класифікуватися як роялті, оскільки за розміщення контенту плата не стягується: «Надсилаючи Контент у Сервіс, ви надаєте YouTube глобальну, невиключну, таку, що не вимагає сплати роялті та що може бути передана та субліцензована, ліцензію на використання Контенту» – Умови користування YouTube.

Відповідно, винагорода сплачується за демонстрацію реклами. Податківці в ІПК надали роз’яснення, що якщо ФОП-платником єдиного податку (3-ї групи) отримується дохід у вигляді винагороди за перегляд іншими користувачами YouTube чи іншого веб-сайту реклами перед, під час та після показу відео на сторінці перегляду, а також поруч із власними роликами користувача, то сума такого доходу у розумінні Кодексу не є роялті (позиція податківців в ІПК № 185/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 11.01.2024 року). В Умовах користування YouTube, описано про право на монетизацію. Це означає, що блогер дозволяє YouTube показувати рекламу у своїх відео, та отримувати кошти за демонстрацію реклами (показ реклами), які будуть вважатися, саме як наданими рекламними послугами, а не роялті.

Проте, це не єдине джерело монетизації YouTube.

Дохід від спонсорства визнається роялті. Умови користування YouTube закріплюють: «Починаючи з 1 червня 2021 року, усі виплати, які ви маєте право отримувати від YouTube за умовами інших угод, укладених між вами та YouTube (наприклад, виплати в рамках Партнерської програми YouTube, спонсорства чи Суперчату), вважатимуться роялті». Відповідно до ПКУ до доходу платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця не включається роялті. Такий дохід є доходом фізичної особи та підлягає оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!