Заголовок тимчасово відсутній

Обов’язок дисконтувати довгострокову заборгованість у підприємства є незалежно від того малодохідник чи високодохідник воно з податку на прибуток.

Всі підприємства, які складають фінансову звітність за НП(с)БО, зобов’язані дисконтувати довгострокові дебіторську та кредиторську заборгованості. Це не вибір підприємства, а його обов’язок. І тут не мають значення розміри підприємства.

НП(с)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o16 не містить жодних винятків для заборгованості, за якою нараховуються проценти. Вимога дисконтування, як правило, застосовується до довгострокових грошових зобов'язань. Також немає винятку в НП(с)БО 13 "Фінансові інструменти" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#o15 , бо кредитні зобов'язання визнаються фінансовими інструментами. Згідно з правилами НП(с)БО довгострокова заборгованість має визнаватися за теперішньою вартістю, тобто дисконтуватися.

Зважаючи на те, що банківська ставка враховує те ж саме що й ставка дисконтування (інфляційні процеси, альтернативні варіанти використання коштів та існуючі ризики на додаток до банківського прибутку) відповідно, якщо за ставку дисконтування взяти відсоток за кредитом у банку, то результат такого дисконтування буде нульовим:

· Теперішня вартість усіх виплат за кредитом, включаючи відсотки, сплачені банку, дорівнює номінальній (реальній) вартості;

· Дисконт за кредитним зобов'язанням, тобто подальша амортизація, дорівнюватиме нулю.

Тобто, якщо підприємство отримало кредит під ринковий відсоток, то його не потрібно дисконтувати.

Однак, якщо підприємству надано кредит за "спеціальною" чи пільговою відсотковою ставкою, то вона не буде відображати справжню вартість запозичених коштів і на різницю потрібно здійснювати дисконтування. Найбільш прийнятною ставкою для ситуації кредитування є середня ставка банківського кредитування на основі виписок за банківськими операціями; цю ставку, розраховану НБУ, можна вважати ринковою процентною ставкою за кредитами. У цьому випадку слід застосовувати дисконт, оскільки ефект дисконту не буде "нульовим".

Тому, щоб не дисконтувати довгострокові банківські кредити, необхідно обґрунтувати, що відсоткова ставка за ними є ринковою і тому може бути використана як ставка дисконтування. Для цього слід підготувати бухгалтерський документ на дату отримання кредиту або на останню дату балансу.

Для вибору та обґрунтування облікової ставки можна використовувати дані грошово-кредитної статистики, що надаються НБУ, зокрема:

· Вартість кредитів на основі статистичної звітності українських банків - на сайті НБУ це кредити, видані депозитними юридичними особами (крім НБУ);

· Кредити МСП;

· Кредитування за регіонами;

· Інші статистичні та аналітичні матеріали НБУ.

Як наслідок, різниця між ринковою та банківською процентними ставками може бути різною залежно від підходу, який використовується для вибору ставки дисконтування, та різних джерел інформації, що використовуються.

Порівнюючи процентну ставку за кредитом з ринковою процентною ставкою, потрібно визначитися, які відмінності між ними слід вважати суттєвими. Це важливо, бо має вплив на остаточне рішення про те, чи варто робити дисконт.

Один з можливих підходів до визначення суттєвості полягає у використанні різниці між дисконтованою сумою зобов'язання та його номінальною вартістю як орієнтира. Наприклад, якщо різниця між номінальною та дисконтованою сумою боргу становить менше 5% від номінальної суми, борг вважається несуттєвим. До речі, цей критерій згадується в НП(с)БО 19 "Об'єднання бізнесу" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#o87 для оцінки дебіторської заборгованості та зобов’язань.

Дисконтування несе з собою податкові ризики, якщо не здійснювати дисконтування довгострокової заборгованості, податківці можуть донарахувати податок на прибуток залежно від суми дисконту. У податковому обліку не передбачено податкових різниць, пов'язаних з дисконтуванням, такі операції відображаються за правилами бухобліку.

Порядок дисконтування та межі суттєвості потрібно прописати в наказі про облікову політику.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period та https://7eminar.ua/news/2808-buxgalterskii-ta-podatkovii-oblik-diskontovanoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!