Заголовок тимчасово відсутній

Благодійну допомогу, виплачену (наданої) благодійниками на користь членів сімей учасників бойових дій є доходом, який не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу отримувача до 31 грудня включно року, наступного за роком, в якому припинено або скасовано воєнний в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації (абз. 2 пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

До членів сімей учасників бойових дій в Україні належать зокрема, але не виключно:

• малолітні та/або неповнолітні діти;


• повнолітні діти, які навчаються за денною або дуальною формою здобуття освіти у закладах професійної (професійно-технічної), фахової передвищої та вищої освіти, до закінчення ними закладів освіти, але не більше ніж до досягнення 23 років;


• повнолітні діти, які не мають своїх сімей;


• повнолітні діти, які мають свої сім’ї, але стали особами з інвалідністю до досягнення повноліття.

Одночасно слід звернути увагу і на пп. 170.7.8 ПКУ, яким визначено порядок звільнення від оподаткування благодійної допомоги, що надається відповідно до абз. 2 пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ. Де зазначено, що не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається у будь-якій сумі (вартості) виплачена (надана) благодійниками на користь учасників бойових дій, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, або членам їх сімей на:

• закупівлю лікарських засобів;


• засобів особистої гігієни;


• продуктів харчування,


• предметів речового забезпечення;


• інших товарів (робіт, послуг) за Переліком №112, що визначається КМУ;


• для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації;


• платних послуг з лікування;


• забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації;


• послуг медичної реабілітації;


• санаторно-курортного оздоровлення.

Оскільки виплата дітям загиблих бійців не входить в цей перелік, то без сплати податків можна виплатити нецільову благодійну допомогу в розмірі 4240 грн. Згідно з абз. 1 пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (у 2025 році — 4240 грн). Відповідно, ця сума не оподатковується ПДФО/ВЗ.

Якщо сума нецільова благодійна допомога перевищить 4240,00 грн., то буде оподаткування ПДФО 18% та ВЗ - 5%.

Нараховувати ЄСВ не потрібно.

Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір, відображається у Додатку 4ДФ під ознакою доходу «169».

Нарахування нецільової благодійної допомоги за Дт 949.

Зразки документів: Наказ про надання нецільової матеріальної допомоги особі, що не перебуває у трудових відносинах з підприємством

Раді допомогти, звертайтесь ще!