Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд ні, оскільки пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів (послуг). Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ). Тобто якщо кошти, що надійшли на рахунок платника податку не є оплатою за постачання товарів або послуг, підстав для виникнення об’єкта оподаткування ПДВ немає. Відповідно підстав для складання податкової накладної немає. Але думка ДПС інша і полягає в наступному: платник податку при отриманні коштів (в тому числі помилково) від іншої особи, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти й зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією. Одночасно, на дату повернення коштів відповідно до п. 192.1 ПКУ підприємство повинно скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН. На цьому вони наголошують у ЗІР, категорія 101.04 та ІПК від 26.07.19 р. № 3507/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Тобто з наведеного можна зробити висновок, що безпечніше буде скласти ПН та РК (103) до неї як на тому наполягають податківці.

Роз'яснення (щодо можливості неоформлення ПН при поверненні коштів протягом 3-днів) надає ДПС у разі, якщо кошти отримані від особи, яка не є контрагентом. Якщо ж помилкові кошти отримані від особи, яка є контрагентом, то навіть при поверненні їх в один день треба виписувати ПН та РК до неї. Таке роз'яснення надане, наприклад, у листі від 10.02.2021 № 496/ІПК/99-00-21-03-02-06 та багатьох інших листах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!