Заголовок тимчасово відсутній

П.п. 165.1.21 ПКУ виводить з-під оподаткування ПДФО суму, сплачену будь-якою юридичною або фізичною особою за:

— здобуття освіти;

— підготовку;

— перепідготовку платника податку.

При цьому мають бути одночасно виконані такі дві умови:

- кошти мають бути сплачені на користь вітчизняного вищого або професійно-технічного навчального закладу;

- сума сплати за кожний повний або неповний місяць навчання або підготовки/перепідготовки не перевищує трикратного розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2024 році це 24000 грн).

Військовий збір за таких умов теж не утримується.

Якщо умови з якихось причин не виконано, тоді всю вартість оплати за здобуття освіти оподатковуємо ПДФО, як дохід у вигляді додаткового блага (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ). Також утримуємо й ВЗ. Такий дохід до бази оподаткування ПДФО повинен потрапити збільшеним на натуральний коефіцієнт 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). А ось ВЗ утримуємо з фактичної вартості оподатковуваного навчання (без натурального коефіцієнта).

Витрати на навчання не входять до фонду оплати праці згідно з пп. 3.10 та 3.24 Інструкції № 5 та згадуються у пп. 9 та 11 розд. ІІ Переліку 1170. Тому ЄСВ не платимо. І не має значення, оподатковується ПДФО таке навчання чи ні.

Звіт ЄСВ:

4ДФ. Суми, сплачені на користь вітчизняного закладу освіти за здобуття освіти, підготовку/перепідготовку працівника, відображайте у 4ДФ з ознакою доходу «145». Сюди ж потрапить і сума перевищення місячного платежу (коли порушено умову 2).

Якщо розглядаємо випадки порушення умови 1, то дохід у вигляді вартості навчання працівника, а також суму компенсації працівникові вартості навчання слід відображати у 4ДФ з ознакою доходу «126».

Додаток Д1. До ЄСВ-додатка Д1 плата за навчання не потрапить, якщо вона не є базою нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!