Заголовок тимчасово відсутній

Законодавством не врегульовано це питання.

Кошти від продажу майна, у тому числі придбаного для підприємгицької діяльності, в більшості випадків не потрапляють. Це «громадянський» дохід фізособи.

Отже, правовий статус підприємця передбачає реалізацію додаткових прав й обов’язків фізособи, які накладаються цим статусом. Причому майно фізособи-підприємця не відокремлюється від майна фізособи (громадянина).

Щоправда, на думку податківців, це не стосується нерухомості й автомобілів, право власності на які потребує держреєстрації, адже таке майно повинно продаватися лише від імені фізособи (громадянина) (див., наприклад, лист ДПС у м. Києві від 13.03.2013 р. № 2411/10/17-4-15, лист ДФСУ від 28.04.2015 р. № 4000/Б/99-99-17-02-02-14, а також ІПК ДФСУ від 19.12.2017 р. № 3046/П/99-99-13-02-03-14/ІПК).

Проте ПКУ не виокремлює таке майно та не забороняє купувати/продавати його від імені фізособи-підприємця

Таким чином, ФОП може самостійно приймати рішення щодо того, чи використовувати майно у своїй діяльності, чи це його власність як фізособи.

Отже, продаж вантажного авто буде оподатковуватися за нормами ст. 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182 як продаж рухомого майна фізособою. При цьому дохід від продажу не включатиметься до загального доходу ФОП.

Якщо продаєте вантажівку ,то потрібно сплатити - 5% ПДФО й 5% ВЗ від суми угоди вже з першого продажу за рік.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом (пп.173.1 ПКУ).

Під час реалізації особою вантажного авто у сервісних центрах МВС України, обов’язковою вимогою є надання довідки про середню вартість або експертної оцінки вартості транспортного засобу. Таким чином, здійснюється додатковий контроль, щодо повноти сплати податків такими особами.Тобто проведення експертної оцінки при продажу автомобіля для фізособи обов’язкове .

Щодо сплати ПДФО та ВЗ, то під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна, нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі (пп.173.4 ПКУ). Тож податки в будь-якому випадку сплачуються до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу авто.

Щодо декларування такого доходу податківці роз’яснили у листі від 27.02.2025 р. https://zp.tax.gov.ua/deklaratsiyna-kampaniya-2025/informatsiyni-povidomlennya/873949.html .

Щодо ПДВ однозначної відповіді не має, адже якщо майно належить фізособі, то про ПК з ПДВ не може бути й мови. Якщо ж ПН оформлена як на платника ПДВ ФОП, то:

ФОП має право на ПК, якщо ПН складена та зареєстрована на ФОП та наявні первинні документи безпосередньо складені на ФОП.
У ФОП має бути документальне підтвердження введення автомобіля в експлуатацію та його використання у госпдіяльності.
Через те що податківці наполягають на нарахуванні компенсуючої ПН, то ФОП має вибір:
- оформити вірно всі документи, включити ПН в ПК, не нараховувати ПЗ з ПДВ та бути готовим відстоювати своє право в суді;
- отримати власну ІПК, надавши всі документи щодо придбання та використання;
- нарахувати «компенсуюче» ПЗ з ПДВ як того вимагає податкова.
Тобто, на думку податківців питання з нарахування «компенсуючого» ПЗ з ПДВ повинно було розглядатися на дату придбання автомобіля.

За загальним правилом для ПДВ база оподаткування – договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж, а в разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни (п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

ФОП на загальній системі дозволено амортизувати вартість вантажного автомобіля, якщо ФОП нараховувалась така амортизація, то потрібно врахувати вимоги п. 188.1 ПКУ. У такому випадку податкова накладна складається на продажну вартість вантажного автомобіля (неплатнику), а якщо залишкова вартість вища за ціну продажу, то на суму «перевищення» складається ще одна податкова накладна.

Але якщо виходити з позицію, що вантажний автомобіль перестає використовуватися у господарській діяльності ФОП, а продаж здійснюється від фізособи, то на дату продажу потрібно скласти «компенсуючу» ПН з типом причини «13».

Таким чином, прямої норми щодо ПЗ з ПДВ при продажу автомобіля ФОП на загальній системі оподаткування законодавством не встановлено, тому рекомендуємо отримати з цього питання ІПК відповідно до вимог п.52.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!