Заголовок тимчасово відсутній

Так, такий РК потрібно відправити на реєстрацію.

Але дійсно, в такому випадку передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію покупцем такого мінусового РК.

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) строк реєстрації такого РК складає протягом 18 кал/днів з дня отримання.

Але справа в тому, що як свідчить практика, податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) . Є роз’яснення ДПС України: «…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» (категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ). Та тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

При суперечках з податківцями покупцю варто надати докази того, коли був такий РК Вами отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію.

Якщо не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу.

У Вашому випадку розмір штрафу складає 15% суми ПДВ при порушені строку від 61 до 365 кал/день (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Щодо включення такого РК в декларацію постачальником, то можливо буде тільки в місяць, коли відбудеться така несвоєчасна реєстрацію: «якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН» ( роз’яснення СМУ ДПС по роботі з великими платниками податків від 02.08.21 р., посилання на повний текст: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/488233.html ).

Тобто якщо буде зареєстровано в квітні 2025 року – то в декларацію з ПДВ за квітень 2025 року. Тому немає підстав для включення в декларацію за березень 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!