Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, ні.

Наразі, платники податку не мають права на подання уточнюючих розрахунків за звітні (податкові) періоди до лютого 2022 року із зменшенням показника рядка 18 податкової декларації з ПДВ. Роз’яснення ДПС https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/619230.html .

Така норма визначено у п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 платники ПДВ, тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахунків до податкових декларацій, передбаченого п. 50.1 ст. 50 ПКУ, за звітні (податкові) періоди до лютого 2022 року із показниками на зменшення податкових зобов’язань та/або декларування суми бюджетного відшкодування ПДВ.

Тобто ця норма тимчасова й після закінчення її дії у платника повинна з’явитися така можливість. Як вона буде втілена на практиці, поки що не відомо. Адже з 01.08.2023 р. поновлено перебіг строків для ПН / РК.

Для податкових накладних/розрахунків коригування, дата складання яких передує даті введення воєнного стану в Україні (до 24.02.2022) та реєстрацію яких зупинено, перебіг строку згідно з пунктом 6 Порядку №520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість календарних днів, протягом яких платник податку мав право подати Пояснення станом на дату введення воєнного стану на території України.

Для податкових накладних/розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період дії воєнного стану в Україні (з 24.02.2022) та реєстрацію яких зупинено, відлік строку згідно з пунктом 6 Порядку №520 починається з 01.08.2023.

Постачальник може зменшити ПЗ за РК :

- тільки після реєстрації РК (пп. 192.1.1 ПКУ);

- тільки в певному періоді, в якому виникло право на таке зменшення.

А ось відкладати / переносити зменшення ПЗ не можна, оскільки 1095 строк із п. 198.6 ПКУ до зменшуючих РК не застосовується.

Щодо заблокованих зменшуючих РК, то тут важлива дата направлення на реєстрацію, відповідно за нею він підтягнеться до СЕА ПДВ (зареєструється):

- при своєчасному направленні на реєстрацію – періодом складання;

- при несвоєчасному направленні на реєстрацію – періодом направлення на реєстрацію.

Взалежності від дати реєстрації РК збільшиться показник суми “Перевищення” у формулі СЕП ПДВ.

Якщо розблокований зменшуючтй РК включити до декларації будь-якого іншого періоду, регліміт не зміниться. Оскільки в іншому періоді з’явиться від’ємне значення суми “Перевищення”, яке в розрахунку регліміту не враховується. Адже регліміт продавця у зв’язку зі зменшенням ПЗ повинен збільшитися. Тому податківці радять подати уточнюючий розрахунок до відповідної декларації.

У вашому випадку діє заборона на подачу такого уточнюючого розрахунку, тому рекомендуємо отримати з цього питання ІПК відповідно до вимог п. 52.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 .

Роз’яснення ДПС https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/488233.html

Більше інформації https://7eminar.ua/events/3183/6276

Раді допомогти, звертайтесь ще!