Заголовок тимчасово відсутній

Так саме.

Це зафіксовано в п.п.97.2 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), а саме:

«операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками податку на додану вартість, не зазначеними в підпункті "а" цього підпункту, - оподатковуються за ставками, визначеними підпунктами "а" і "г" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу для операцій з постачання таких товарів на митній території України. До таких операцій ставка, визначена підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, застосовується виключно після підтвердження факту завершення розрахунків у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на підставах, визначених підпунктом "в" підпункту 97.4 цього пункту)».

Тобто у разі відсутності завершення експортних розрахунків потрібно застосовувати ставку ПДВ в розмірі 14% - саме такий розмір передбачено згідно з п.п.193.1 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4633 ) при здійснені операцій з постачання пшениці – код за ДКПП.

При цьому ставка ПДВ 0% застосовується лише після завершення ВЕД – розрахунків.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 05.11.24 р. «Режим експортного забезпечення товарів (РЕЗ): що це таке і коли він почне працювати» за посиланням: https://7eminar.ua/news/1859-rezim-eksportnogo-zabezpecennya-tovariv-rez-shho-ce-take-i-koli .

Також є певні роз’яснення податківців, наприклад – щодо формування РК до ПН – РЕЗ після отримання інформації про завершення розрахунків:

«Згідно з підпунктом «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ розрахунок коригування до ПН-РЕЗ, складається та підлягає реєстрації в ЄРПН:

- у зв’язку з приведенням розміру ставки, застосованої відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, у відповідність з розміром ставки, визначеної підпунктом «б» пункту 193.1 статті 193 ПКУ (РК-3) , - після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку і нарахованої суми податку.

РК-3 не складається до ПН-РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (відразу застосована нульова ставка податку).

Підставою для складання РК-3 є отримання від банку інформації про завершення розрахунків платників податків за операціями з експорту окремих видів товарів.

Така інформація протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією, надається банком ДПС шляхом надсилання Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення в порядку, встановленому наказом Міністерства фінансів України від 9 жовтня 2023 року № 535 «Про затвердження форми Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, та Порядку його подання банками до Державної податкової служби України», у вигляді електронного документа з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Отримане Повідомлення не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку ДПС розміщує в електронному кабінеті платника податку.

У РК-3 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 503.

РК-3 може бути складений тільки на зміну вказаної у ПН-РЕЗ ставки податку (0 відсотків замість 14 або 20 відсотків), та суми податку.

В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК-3.

Після отримання Повідомлення, складання та реєстрації в ЄРПН РК-3 на зміну вказаної у ПН-РЕЗ ставки податку (0 відсотків замість 14 або 20 відсотків) сума податку, вказана в рядках 2.3.2, або 2.3.3 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), коригується шляхом відображення в рядках 7.2.2 або 7.2.3 декларації відповідно, зі знаком «-».

Коригування показників рядка 2.3.1 декларації на цьому етапі не здійснюється.

При цьому в рядках 7.2.2 або 7.2.3 колонка А не заповнюється, заповнюється колонка Б, оскільки в даному випадку коригування обсягу операції не здійснюється, а коригується лише сума нарахованого податку.

Зменшити суму податкових зобов’язань платник має право лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Отже, після складання та реєстрації в ЄРПН РК-3 коригування податкового зобов’язання відображається платником в декларації того звітного періоду, в якому його було зареєстровано в ЄРПН» (роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області «Коригування ПДВ: відображення РК-3 в декларації при різних періодах складання та реєстрації» опубліковано 01 квітня 2025 року , посилання на повний текст: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-884139.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!