Заголовок тимчасово відсутній

При визначенні податка на прибуток потрібно застосувати податкову різницю.

Надання безповоротної фінансової допомоги згідно з п. 5, 6 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 у вигляді перерахованої безповоротної фінансової допомоги визнаються витратами періоду, в якому вони були понесені. Це впливає на величину податку на прибуток.

ТОВ на загальній системі оподаткування, що застосовує податкові різниці, має провести коригування бухфінрезультату через додаток РІ декларації з податку на прибуток за пп. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги особам:

- що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО),
- платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу, за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування,
- платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, крім безповоротної фінансової допомоги, перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів.
Тобто, ТОВ потрібно застосувати пп.140.5.10, оскільки ТОВ отримувач не є платником податку на прибуток.

Бухфінрезультат збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги. У декларації з податку на прибуток потрібно заповнити додаток РІ :

- Рядок 3.1.10. Сума перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (пп. 140.5.10 ПКУ).

Перерахування безповоротної фінансової допомоги не призводить до ПДВ – наслідків. Адже, не є об’єктом оподаткування, оскільки не підпадають під визначення операцій із постачання товарів / послуг (п. 185.1, пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku та https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik .

Раді допомогти, звертайтесь ще!