Заголовок тимчасово відсутній

Якщо підприємство проводить уцінку матеріалів без нарахування резерву, то податкові різниці не застосовуються.

ПКУ не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування у частині визнання витрат/доходів, пов’язаних з уцінкою/дооцінкою товарів (запасів).

Тож, як уцінка або наступна дооцінка товарів (запасів) відобразиться в бухобліку — вплине на бухгалтерський фінрезультат, так вона позначиться й на базі оподаткування податком на прибуток.

Тобто бухгалтерські витрати від уцінки товарів (Дт 946 Кт 20, 28 тощо) та доходи від їх можливої наступної дооцінки (Дт 20, 28 тощо Кт 719) будуть ураховані в бухфінрезультаті, та, відповідно, в об’єкті обкладення податком на прибуток.

З такою позицією погоджуються й податківці.

Але якщо підприємство здійснює уцінку через створення резерву знецінення запасів, то в такому випадку податківці вимагають застосовувати різниці, передбачені п. 139.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 .

В такій ситуації уцінку запасів відображають через контрактивний рахунок, наприклад, з назвою «Резерв під уцінку запасів» (за кредитом 20, 28). Такий варіант доволі часто використовують саме МСФЗ-звітуючі компанії. Адже їх облікова політика може передбачати один із двох альтернативних методів списання (уцінки) вартості запасів до чистої вартості реалізації: на витрати періоду з одночасним зменшенням вартості запасів або на витрати періоду через контрактивний рахунок резерву знецінення (§ 34 МСБО 2 «Запаси», § 33 МСБО 1 «Подання фінансової звітності»). Цей спосіб зручний, аби мати під рукою інформацію про історичну собівартість запасів (вартість їх придбання) задля контролю за мінімальною базою оподаткування ПДВ під час їх наступного постачання.

Такі коригування відображають у Додатку РІ до рядка 03 РІ декларації з податку на прибуток, а саме:

- Збільшення фінрезультату (дані бухобліку) – пп. 139.1.1 ПКУ.

Рядок 2.1.1 – сума витрат на створення забезпечень (резервів), крім резервів на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов`язаних з оплатою праці:

оборот Дт 10,15,23,91,92,93,94 Кт 47 (крім Кт 471, 477, інших резервів для виплат, пов`язаних з оплатою праці – для виплат при виході на пенсію, мамам з дітьми, мобілізованим, тощо);
оборот Дт 94 Кт 20,28 – так можуть формувати резерви на знецінення запасів підприємства на МСФЗ.
- Зменшення фінрезультату (дані бухобліку) – пп. 139.1.2 ПКУ:

рядок 2.2.1 – сума використаних забезпечень (резервів), крім резерву на оплату відпусток та інших виплат, пов`язаним з оплатою праці: оборот Дт 47 Кт 20,63 – використання резерву;
рядок 2.2.1.1 – сума коригування (зменшення) резерву, на яку збільшився фінрезультат (крім резерву на відпустки та виплати, пов`язані з оплатою праці): оборот Дт 47 Кт 719 – списаний повністю або частково залишок резерву/забезпечення.
Таким чином, не зрозуміло відображення вами суми уцінки за попередній рік у поточній декларації. Декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком за рік. З попередньої декларації можуть переноситись тільки збитки минулих років.

https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!