Заголовок тимчасово відсутній

Вочевидь, краще так не робити.

Почнемо з того, що податківці неодноразово вже наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 631 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме (це, до речі, з метою оподаткування заборгованість можна визнати безнадійною, зокрема, якщо за нею пройшов строк позовної давності - див. пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ). Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.

Хоча мусимо вказати, що раніше податківці роз'яснювали, що кредиторка підлягає списанню саме після закінчення строку позовної давності (незалежно від того, планує її підприємство погашати чи ні). Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 31.05.2021 р. № 2160/ІПК/99-00-21-02-02-06 податківці вказували: "Після закінчення такого строку позовної давності непогашена заборгованість відноситься кредиторської заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності, а у платника податку виникає обов'язок збільшити дохід на суму такої заборгованості згідно із правилами бухгалтерського обліку".

Таким чином, згідно з приписами нацстандартів виходит, якщо Ваше підприємство на момент завершення строку позовної давності ще планувало оплачувати наявну кредиторку, то тоді не було ще підстав її списувати. Тобто вони з'являються тільки зараз, коли ухвалено таке рішення. Однак, якщо брати до уваги позицію податкової, то така кредиторка мала бути списана ще тоді, коли по ній пройшов строк позовної давності.

Через це, напевно, безпечніше відображати списання такої кредиторки через механізм виправлення помилки. Тобто оформити бухдовідку, вказати в ній причину помилки (типу, що помилково тоді то не було списано безнадійну кредиторку) і зробити запис: Дт 631 Кт 44.

І якщо строки ще дозволяють, то Ви можете виправити таку помилку й у прибутковому обліку (тобто подати уточненку до декларації з податку на прибуток за той період, коли мала би бути списана така кредиторка).

Раді допомогти, звертайтесь ще!