Заголовок тимчасово відсутній

Представницькі витрати — це витрати підприємства на офіційні заходи, спрямовані на встановлення або підтримання ділових відносин, зокрема, на прийом та обслуговування представників інших організацій. До таких витрат можуть належати витрати на букети, подарунки, алкогольні напої, якщо вони безпосередньо пов’язані з проведенням офіційних заходів і мають рекламну мету.

Податковий кодекс України не містить визначення представницьких витрат. Згадка про них є в наказі Міністерства фінансів України «Про затвердження Норм витрат на проведення заходів з представницькими цілями бюджетних установ та порядку їх затвердження» № 440 від 14.09.2010, зареєстрованому в Мін’юсті за № 956/18051 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0956-10#Text).

Цей документ застосовується до бюджетних установ, отже до комерційних підприємств не має прямого стосунку. Ми можемо орієнтуватися на нього лише для розуміння суті представницьких витрат, за браком прямого регулювання. Водночас, слід розуміти, що для приватних підприємств немає жодних законодавчих заборон щодо визнання витрат представницькими.

За своєю суттю представницькі витрати спрямовані на просування і рекламу товарів (послуг) підприємства, донесення інформації про продукцію чи компанію, формування або підтримання обізнаності споживачів та інтересу до підприємства чи товару. Це можуть бути презентації нового продукту, іміджеві заходи, зустрічі з потенційними покупцями, демонстрація переваг продукції, бренду тощо. Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 — це витрати на збут.

Документальне оформлення представницьких витрат:

Головне правило: первинні документи мають бути оформлені відповідно до вимог частини другої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пункту 2.4 Положення № 88.

Приблизний перелік документів:

Наказ про проведення заходу. Видається керівником підприємства та містить інформацію про мету, дату, місце проведення заходу, склад учасників, перелік запланованих витрат, відповідальних осіб.
Список запрошених осіб. Складається для ідентифікації учасників заходу.
Кошторис витрат. Деталізує заплановані витрати.
Первинні документи. Це оригінали рахунків, накладних, актів виконаних робіт, фіскальні чеки, що підтверджують витрати.
Звіт про проведений захід. Складається після завершення заходу, включає опис проведеного заходу, фактичні витрати, результати, фотозвіт (за наявності).

Податкові наслідки неправильного оформлення:

Податок на прибуток. Неправильно оформлені або недостатньо обґрунтовані витрати все одно зменшують фінансовий результат (згідно НПСБО 16) Податкових наслідків не буде - бо таких податкових різниць навіть для великодохіних підприємств, що їх коригують - немає в ПКУ.
ПДФО і військовий збір. Якщо витрати на подарунки або інші матеріальні цінності не обґрунтовані як представницькі, але мають персоніфікований характер (на користь конкретної фізичної особи), їх можуть визнати додатковим благом, що оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
ПДВ. У разі відсутності документального підтвердження зв’язку таких витрат із господарською діяльністю (зокрема, з діяльністю зі збуту), підприємство повинно компенсувати податковий кредит згідно 198.5 ПКУ

Щодо алкоголю, споживання алкоголю під час предстаницьких заходів, презентацій- Придбання алкоголю для корпоративу (мається на увазі, для споживання до столу) не вимагає ліцензії, якщо він використовується лише для споживання на заході (ЗІР, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627).

Раді допомогти, звертайтесь ще!