Заголовок тимчасово відсутній

Платники ЄП 4-ї групи не звільнені від сплати ПДВ, отже, вони повинні реєструватися платниками ПДВ при досягненні обсягу операцій в 1 млн грн. Про це також зазначено у пп. 6 п. 3.6 Положення №1130 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text

І це стосується і фізичної особи підприємсця, і юридичної особи.

Щодо переходу на 4 групу.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники - юридичні особи, можуть бути платниками єдиного податку ІV групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків - п.п. 291.4.7 п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

Відповідно до абзацу 2 п. 294.2 ст. 294 ПКУ, попереднім податковим (звітним) роком для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників – юридичних осіб є період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року. Повинен мати дохід не менше 75% частки сільгоспвиробництва. Для того, щоб обрати 4 групу, має перебувати на загальній системі с таном на 1 січня.

Згідно пп. 298.8.1 ПКУ, сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року:

загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), - контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи);
розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи);
відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.

Отже, зробити це можливо лише до 20 лютого.

На відміну від ТОВ, ФОП може перейти на спалту єдиного подату 4 групи з будь якого кварталу, і йому не потрібно чекати цілий рік. ФОП – платник єдиного податку (першої – третьої груп) протягом поточного року може самостійно перейти на сплату єдиного податку, за ставкою, встановленою для четвертої групи, якщо відповідає вимогам пп. «б» пп. 4 п. 291.4 ПК - таким, у сукупності:

здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;

провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;

не використовують працю найманих осіб;

членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;

площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сукупно.

згідно з ч. 1 та 3 ст. 8-1 Закону України від 19.06.2003 №973-IV «Про фермерське господарство» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №973) сімейне фермерське господарство без статусу юридичної особи організовується фізичною особою самостійно або спільно з членами її сім’ї на підставі договору (декларації) про створення сімейного фермерського господарства.

Після укладання (складання) договору (декларації) про створення сімейного фермерського господарства голова сімейного фермерського господарства має зареєструватися як фізична особа – підприємець (далі – ФОП) або зареєструвати зміни до відомостей про ФОП в порядку, встановленому Законом України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» із змінами та доповненнями (далі – Закон №755).

Пунктом 21-1 ч. 4 ст. 9 Закону №755 встановлено, що в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр) містяться, зокрема, відомості щодо створення ФОП сімейного фермерського господарства.

Главою 1 розд. XIV ПКУ встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

Відповідно до пп. «б» пп. 4 п. 291.4 ПКУ до платників єдиного податку четвертої групи (сільськогосподарські товаровиробники), належать ФОП, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону №973, за умови виконання сукупності таких вимог:

здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
не використовують працю найманих осіб;
членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні ч. 2 ст. 3 Сімейного кодексу;
площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сукупно.
Підпунктом 298.1.5 ПКУ встановлено, що за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ, для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – Заява) до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Форма Заяви, затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308.

ФОП, які подали Заяву про обрання ними спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вперше подають визначену пп. 298.8.1 ПКУ звітність протягом 20 календарних днів з дня подання такої Заяви (абзац сьомий пп. 298.8.1 ПКУ).

Форми податкових декларацій платника єдиного податку – ФОП (далі – Декларація платника першої – третьої груп) та платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація платника четвертої групи), затверджені наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 зі змінами та доповненнями.

Отже, ФОП – платник єдиного податку (першої – третьої груп) протягом поточного року може самостійно перейти на сплату єдиного податку, за ставкою, встановленою для четвертої групи, якщо відповідає вимогам пп. «б» пп. 4 п. 291.4 ПКУ (умови перебування в четвертій групі платників єдиного податку) та про таку особу в Єдиному державному реєстрі містяться відомості про створення нею сімейного фермерського господарства. Для переходу на сплату єдиного податку, встановлену для четвертої групи, ФОП – платником єдиного податку (першої – третьої груп) подається до контролюючого органу за його податковою адресою Заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу та протягом 20 календарних днів з дня подання такої Заяви Декларація платника четвертої групи. див. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/719619.html

Питання “що вигідніше — зареєструвати фермерське господарство як фізична особа (ФОП) чи як юридична особа (ТОВ)?” не має універсальної відповіді, бо залежить від цілей, обсягів діяльності, організаційної структури, способу ведення обліку, податкового планування та інших факторів.

ФОП – сімейне фермерське господарство:

Не зобов’язаний чекати рік на загальній системі. Може перейти на ЄП 4-ї групи з будь-якого кварталу, якщо виконує умови пп. «б» пп. 4 п. 291.4 ПКУ.
Мінімум формальностей: не потрібна реєстрація юрособи, не веде бухгалтерський облік за правилами для ТОВ, звітність простіша.
Податкові витрати — фіксовані, у вигляді єдиного податку 4 групи (земельний податок).
Є можливість уникнути ПДВ, якщо оборот <1 млн грн (пп. 181.1 ПКУ).
Проте є обмеження: тільки діяльність у межах фермерського господарства, без найманих осіб, члени господарства — тільки сім’я, площа землі — до 20 га.

ТОВ – фермерське господарство:

Може бути платником ЄП 4 групи, але лише з наступного року після реєстрації (після звітного періоду з належною часткою с/г доходу — ≥75%, пп. 291.4.7 ПКУ).
У рік реєстрації мусить працювати на загальній системі.
Ведення повного бухгалтерського обліку, податкової звітності.
Може мати найманих працівників, партнерів, засновників не з числа родини, будь-яку площу землі.
Зручніше для інвесторів, участі у тендерах, залучення фінансування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!