Виписувати податкову накладну не потрібно.

На дату подання попередньої митної декларації у імпортера виникає обов’язок сплатити ПДВ та мито – п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 та ст. 278 МКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2308 . Митні платежі сплачуються авансом на єдиний казначейський рахунок митниці (ЄКР) – це рахунок для сплати авансових платежів юридичними особами та ФОПами незалежно від митниці оформлення. Реквізити цього рахунка можна дізнатися на сайті ДМСУ https://cabinet.customs.gov.ua/payacc. Потрібно сплатити авансом.

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ (п. 201.12 ПКУ).

Якщо відповідно до договору доручення, укладеного між митним брокером та імпортером, сплата ПДВ до бюджету при розмитненні товарів здійснюється через митного брокера, то такий імпортер – власник товарів має право віднести суму ПДВ до податкового кредиту на підставі митної декларації, в якій він має бути вказаний як одержувач (власник) товару, за умови перерахування ним коштів митному брокеру до моменту розмитнення товару. Повідомляє ДПС https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/664017.html .

У декларації з ПДВ відображаємо у наступних рядках:

Рядок 11 - ввезені на митну територію України товари, необоротні активи, а саме:

- імпорт товарів / необоротних активів (далі – НА) у тому числі реімпорт згідно з п. 3 ч. 2 ст. 78 МКУ (ЗІР, категорія 101.24) та ввезених на митну територію України товарів у разі їх безоплатного отримання (ЗІР, категорія 101.13) на підставі належним чином оформленої митної декларації.

Зауважте! Податковий кредит на підставі митної декларації слід відображати в період виникнення на нього права, переносити на інші періоди не можна;

- розстрочення сплати ПДВ при ввезенні товарів / основних засобів у митному режимі імпорту (ЗІР, категорія 101.24). Відображають ці суми у тому звітному періоді, в якому відбувається сплата (погашення) розстрочених сум податкових зобов’язань з ПДВ, на підставі митних декларацій (аркушів коригування), оформлених відповідно до встановлених вимог;

- коригування податкового кредиту (з «+» або «-»), що відбувається у разі якщо після митного оформлення змінюється митна вартість. Коригування відбувається на дату набуття чинності рішенням суду або на дату прийняття відповідного рішення митним органом. Підставою для коригування є аркуш коригування до митної декларації (ЗІР, категорія 101.24);

Рядок 11.1 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 20%.

Рядок 11.2 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%.

Рядок 11.3 – відображають імпорт сільгосппродукції, що обкладається за ставкою 14%.

Рядок 11.4 – зазначаються дані про ввезення в Україну (імпорт) товарів та необоротних активів операції з ввезення яким звільняються від ПДВ, або не є об’єктом оподаткування.

А саме операції з:

- імпорту товарів незалежно від обраного митного режиму, митною вартістю до 150 євро, а також імпорту товарів у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, сумарна митна вартість яких не перевищує 150 євро, на адресу одного одержувача – юрособи або ФОП, згідно до пп. 196.1.16, 196.1.17 ПКУ;

- імпорту товарів оборонного призначення, які звільнені від ПДВ відповідно до п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ;

- імпорту товарів перелічених у п. 9-36 розділу ХХІ МКУ, які звільнені від ПДВ згідно з п. 87-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;

- комплектуючих для виробництва та / або ремонту безпілотних систем, машин механізованого розмінування, засобів протидії технічним розвідкам, які використовуються у власній виробничій діяльності та / або для ремонту згаданих активів, що звільнені від ПДВ при ввезені відповідно до п. 95 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

Рядок 12 – відображаються операції ввезення в Україну товарів, при митному оформленні яких сплата ПДВ була відстрочена шляхом видачі податкового векселя відповідно до підрозд. 3 розд. XX ПКУ. Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, у якому податкові векселі були погашені (п. 7 підрозд. 3 розд. XX ПКУ)

Підставою для відображення податкового кредиту є погашений податковий вексель.

Інформує ДМС https://customs.gov.ua/mitni-platezhi

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!