Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви будете списувати такий об’єкт ОЗ – виникає необхідність нарахування ПДВ.

Згідно з п.189.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ), «у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації».

Є певні роз’яснення податківців з приводу складення такої ПН:

«…у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html ).

Щодо оформлення списання – повинен наказ по підприємству (посилання на бланк на сайті Семінар Ком: Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів ) та Акт списання основних засобів – посилання на зразок акту на сайті Семінар Ком: Акт списання основних засобів (у довільній формі) ).

В обліку це наступні записи:

Дт131 – Кт104 на суму 20000 грн.;

Дт976 – Кт104 на суму 5000 грн.

Також відображається нарахування ПДВ: Дт949 – Кт6412 на суму 1000 грн. ( 5000*20%, хоча цілком може бути, що звичайна ціна виявиться більше ніж балансова (залишкова) вартість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!