Зазначені витрати потрібно списати до витрат у звітному періоді понесення.

Витрати підприємства є витратами того періоду, в якому визнається дохід, для отримання якого вони понесені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. А серед тих, які не визнаються витратами, — авансування запасів, робіт, послуг (НП(с)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ).

Техногляд автотранспорту (п.1.3 Положення № 102 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0268-98#o15 ) та стоянка відносяться до витрат пов’язаних з утриманням об’єкта основного засобу.

Будь-які витрати, що їх підприємство здійснює для підтримання автомобіля в робочому стані (на технічний огляд, нагляд, обслуговування, ремонт тощо), з метою одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання, слід включати до витрат (п. 15 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 та п. 33 Методрекомендацій №561 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n121 ).

Тому витрати на техогляд та стоянку ТЗ списують до витрат у звітному періоді понесення. Залежно від того, з якою метою використовують авто, визначається стаття витрат у бухгалтерському обліку. Тож якщо автомобіль використовують:

- у виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг, то всі витрати відносять на дебет рахунку 23 «Виробництво»;
- із загальновиробничою метою — на дебет рахунку 91 «Загальновиробничі витрати»;
- з адміністративною метою — на дебет рахунку 92 «Адміністративні витрати»;
- з метою збуту — на дебет рахунку 93 «Витрати на збут»;
- з іншою метою — на дебет субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Якщо зазначені послуги надаються постачальником (виконавцем), то витрати відображаються проведенням Д-т 23 (91, 92, 93, 949) К-т 631 (685).

Щодо проведення інструктажів та медоглядів водіїв, то вони відносяться до витрат на охорону праці.

Водії транспортних засобів проходять медогляди згідно зі спеціальним Положенням про медичний огляд кандидатів у водії та водіїв транспортних засобів, затвердженим спільним наказом МОЗ і МВС від 31.01.2013 №65/80 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0308-13#n17 .

Проведення обов’язкового попереднього, періодичного медогляду працівників (у т.ч. водіїв) є складовою витрат на охорону праці роботодавця (п. 7 Переліку заходів та засобів з охорони праці, витрати на здійснення та придбання яких включаються до валових витрат, затвердженого постановою КМУ від 27.06.2003 №994 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994-2003-%D0%BF#o19 ).

Відповідно до п. 15.8 НП(С)БО 16 «Витрати» витрати на охорону праці відносяться до загальновиробничих витрат, тобто за Дт 91 з наступним розподілом на собівартість виробленої продукції або віднесенням до собівартості реалізованої продукції (в частині нерозподілених постійних загальновиробничих витрат).

Медогляд водіїв та вартість інструктажів також можна відобразити на рахунках витрат залежно від місця роботи працівників (Дт 92, 93, 94).

Щодо ПДВ, то звертаємо вашу увагу, що податкова накладна повинна бути складена та зареєстрована за “першою подією” (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), тобто у вашому випадку при оплаті авансу на суму 3 600,00 грн., у т.ч. ПДВ 600,00 грн. Отримання акту наданих послуг – друга подія, податкова накладна не складається.

Якщо податкова накладна складена з порушенням, ви не маєте права брати її в податковий кредит.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/4825/11033 , https://7eminar.ua/events/3753/8207 та https://7eminar.ua/news/1575-medicni-oglyadi-za-raxunok-robotodavcya

Раді допомогти, звертайтесь ще!