Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від місця постачання послуг. Так, консультаційні послуги не є об’єктом оподаткування, а маркетингові послуги оподатковуються на загальних підставах.

Місце постачання послуг визначається за ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 . А об'єкт оподаткування відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ виникає за послугами, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Загальне правило говорить: місцем постачання послуг, які оподатковуються ПДВ, є місце реєстрації постачальника. Отже, якщо продавець український, то й ПДВ слід сплатити. Проте є низка послуг, за якими ПДВ немає тому, що послуга хоч і від українського продавця, але місцем постачання вважається не митна територія України.

Відповідно до п. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім послуг, перелік яких наводиться у п. 186.2 і 186.3 Кодексу.

Так за п. 186.3. ПКУ - місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);

б) рекламні послуги;

в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;

Тому місце постачання консультаційних послуг за п. 186.3 ПКУ визначається за місцем реєстрації отримувача. Це означає, що послуги, надані нерезиденту, вважаються наданими за межами України, тож об'єкта оподаткування ПДВ немає.

Послуги з маркетингу не згадуються у п. 186.2 і 186.3 ПКУ, як наслідок — оподатковуються класично. Місцем їх постачання є митна територія України, місце реєстрації українського підприємства (п. 186.4 ПКУ).

При цьому треба особливу увагу приділити первинним документам, на підставі яких визначається характер послуг.

Наприклад, якщо ви консультує нерезидента у певній галузі та одночасно вивчає та аналізує споживчий попит на його товари і звітує перед ним. Такі послуги за своїми ознаками належать до маркетингових.

Величезна помилка на практиці, коли в актах зазначено, що підприємство надає консультаційні послуги, але у розшифруваннях або звітах є ознаки маркетингу. У цьому разі є підстави трактувати такі послуги як послуги, що оподатковуються ПДВ за п. 186.4 ПКУ.

Платник ПДВ повинен самостійно подбати про належне оформлення документів, щоб конкретизувати суть госпоперації кожного виду послуг, і підтвердні документи повинні свідчити про це.

Якщо йдеться про консультації, то слід дотримуватися виключно ознак консультацій в окремій галузі без натяку на маркетинг. Межа між такими послугами є мінімальною, тож слід бути уважними. Писати у первинних документах «послуги з управління фінансами та маркетингом» і визнавати їх консультаційними є небезпечно.

Так консультаційні послуги надаються в певній галузі та належать до професійних у цій галузі. Відповідно, має простежуватися виключно консультаційна діяльність. Наприклад, це можуть бути консультації з управління фінансами, виробництвом або персоналом. Але жодних ознак вивчання ринку збуту в галузі, де працює покупець-нерезидент. Зокрема, консультаційні послуги — це не послуги з організації та управління збутом товару або політики цін чи будь-які інші, що пов'язані з товаров замовника, бо це все — ознаки маркетингових послуг.

Також, якщо під час постачання послуг нерезиденту українське підприємство використовувало товари, послуги, необоротні активи, при придбанні яких визнавався ПК з ПДВ, слід урахувати вимоги пп. «а» п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!