Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, в такому разі ПДВ доречно нараховувати не зверху, а витягувати із суми списаної заборгованості.

1. На думку податківців, якщо покупець перерахував передоплату, але товари/послуги так і не отримав (або отримав не в повному обсязі), то після визнання дебіторської заборгованості безнадійною такий аванс перетворюється на безповоротну фіндопомогу. А надання грошової безповоротної фіндопомоги не є об’єктом оподаткування ПДВ. При цьому операція з придбання товарів/послуг відсутня. Тобто не виконана одна з умов формування податкового кредиту. Відтак, покупець, який перерахував аванс і не отримав товари/послуги, повинен відкоригувати податковий кредит з ПДВ на дату списання такої дебіторки (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 17.02.2023 р. № 358/ІПК/99-00-21-02-02-06). Тому за такого підходу у періоді списання дебіторки слід зробити запис: Дт 644 Кт 641.

Тобто ідея нарахування такого ПДВ в тому, щоб перекрити раніше відображений податковий кредит за такою заборгованістю. Тому й ПДВ логічно було б витягувати із суми списаної дебіторки.

3. На позабалансовому субрахунку 071 списана заборгованість обліковується виключно з метою контролю за можливістю все ж погашення такої заборгованості. Тобто відображення списаної заборгованості на субрахунку 071 не означає, що вона не безнадійна.

Заборгованість списують з балансу в момент класифікації її як безнадійної (див. п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29). Тобто, якщо Ви таку заборгованість уже списали (а, судячи із запитання, це саме так), то в такому разі явно така заборгованість була безнадійною. Тобто період обліку такої заборгованості на позабалансовому рахунку 071 тут уже не грає ролі. Нарахування компенсуючого ПДВ, про який вказують податківців, дійсно слід було здійснити на дату, власне, списання такої заборгованості із субрахунку 3711 (Дт 944 Кт 3711).

Раді допомогти, звертайтесь ще!