Заголовок тимчасово відсутній

На це питання не має однозначної відповіді. Податківці рекомендують звернутися за індивідуальною консультацією, бо кожний конкретний випадок оподаткування, наслідками якого є операції з відступлення права вимоги, слід розглядати з урахуванням документів, що стосуються цієї справи https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html .

Загалом укладення договору переведення боргу не призводить до податкових наслідків щодо ПДВ, оскільки за ним передається зобов'язання, яке не є товаром чи послугами.

Згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників з постачання товарів, місце постачання яких розташовано на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

На нашу думку, оптимальним варіантом для ситуації наведеній у запитанні буде наступне:

1. як вже зазначалося, операція з відступлення права вимоги (незалежно, грошової чи товарної) не тягне за собою будь-яких наслідків з ПДВ;

2. під час отримання передоплати постачальник складає податкову накладну у зв’язку з першою подією (зарахуванням на рахунок грошей від покупця) на суму отриманого авансу. На основі зареєстрованої накладної покупець (первісний кредитор) формує податковий кредит;

3. з часом постачальник відвантажує товар на користь вже нового кредитора та складає податкову накладну на залишкову вартість поставки (тобто вартості поставки товару за мінусом авансу) на дату такого відвантаження, що в цьому випадку є першою подією. Очевидно, що податкова накладна на суму різниці між раніше отриманою передоплатою та вартістю поставленого товару буде виписана постачальником безпосередньо на нового кредитора. Водночас постає питання щодо того, чи необхідно коригувати податкові зобов’язання постачальнику та податковий кредит покупцеві (первісному кредитору), визнані під час передоплати.
Таким чином, в нас є не тільки відступлення права вимоги, а й поставка товару новому кредитору.

Виходячи із зазначеного та незважаючи на прогалини у переліку підстав для коригування податкових зобов’язань/податкового кредиту з ПДВ, покупець (первісний кредитор) повинен скоригувати свій податковий кредит з ПДВ (а постачальник – податкові зобов’язання), сформований на суму отриманого авансу, адже операція з постачання товару для нього не відбудеться , й у нього зникає підстава для формування податкового кредиту з ПДВ (п. 198.1, 198.3 ПКУ).

Водночас постачальник має виписати податкову накладну, формуючи податкові зобов’язання з ПДВ, на всю суму поставленого товару на користь нового кредитора. Окрім того, постачальник має виписати, а покупець (первісний кредитор) – зареєструвати, зменшивши таким чином суму податкового кредиту і податкових зобов’язань з ПДВ, розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної продавцем на суму отриманого авансу від покупця (первісного кредитора).

Також існує думка , що покупець (первісний кредитор), щоб скоригувати податковий кредит на передоплату, повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за пп.198.5 ПКУ. Тоді постачальник переносить передоплату на нового кредитора, робить на нього відвантаження та виписує податкову накладну за мінусом передоплати. Загалом розрахунки сходяться, але на одну поставку виписані податкові накладні на 2 контрагентів. Первісний кредитор втрачає податковий кредит на передоплату й новий кредитор її не отримує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!