Заголовок тимчасово відсутній

У декларації з ПДВ показують коригування податкових зобов’язань згідно ст. 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 :

- заповнюють рядок 7.1 - Коригування обсягів постачання та податкових зобов‘язань,

- у тому числі якщо коригування за ставкою 0% виділяємо їх - у рядку 7.1.1.

Якщо коригування податкових зобов’язань відбувається за операціями експорту, то

- заповнюють рядок 7.2 , з розшифровкою у графах 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3 в залежності від ставки ПДВ.

У запитанні зазначено, що РК з податкових зобов'язань зареєстровано в ЄРПН, відповідно додатки заповнювати не потрібно.

Під час визначення періоду для відображення в декларації з ПДВ зменшення податкових зобов'язань слід орієнтуватися на реєстрацію розрахунку коригування в ЄРПН. А ось для збільшення ПДВ-зобов'язань реєстрація (та навіть складання) розрахунку коригування не обов'язкова:

· пп. 192.1.1 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) – постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації в ЄРПН;

· п. 17 Порядку № 569 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n10 )– відсутність факту реєстрації розрахунку коригування, який передбачає збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг (збільшення податкового зобов'язання постачальника), у ЄРПН не звільняє постачальника від обов'язку збільшити суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування.

Дані про коригування сум податкових зобов'язань на збільшення за звітний період із розрахунків коригування, не зареєстрованих на дату подання декларації з ПДВ, деталізують у розрізі контрагентів у таблиці 1.2 додатка Д1 або таблиці 1.3 Додатка Д1, якщо коригування щодо операцій експорту.

Рядки 4.1.1, 4.2.1 та 4.3.1 Декларації з ПДВ призначений для коригування податкових зобов’язань, нарахованих відповідно до п.198.5 та 199.1 ПКУ у попередніх звітних періодах в залежності від ставки ПДВ. Розшифрування цих рядків наводяться у додатках Д1 (якщо РК не зареєстровані на момент подачі декларації) та Д5 до декларації.

У разі проведення річного перерахунку компенсувальних податкових зобов'язань, нарахованих за п. 199.1 ПКУ2, платник ПДВ має подати Додаток 5 "Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6)". Для такої процедури додаток Д5 містить таблицю 2.

У рядку 8 Декларації з ПДВ вказують суми збільшення податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, увезених на митну територію України зі застосуванням звільнення від сплати ПДВ у пільговому режимі.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/4841/11061

Раді допомогти, звертайтесь ще!