Заголовок тимчасово відсутній

Резидент Дія Сіті не може бути платником єдиного податку, тобто перебувати на спрощеній системі. (Див. для підтвердження ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41717) Мабуть, тут є якась неточність – резидент Дія Сіті може перебувати або на загальній системі, або бути платником ПНВК.

Розглянемо обидва можливі варіанти:

Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток на загальних підставах.

Такі витрати не є господарськими витратами. Якщо підприємство є платником ПДВ, податковий кредит, отриманий при купівлі таких товарів, має бути компенсований шляхом складання компенсуючих податкових накладних згідно з п.п. 198.5 ПКУ.

Є особливість для платника податку на прибуток, який коригує різниці.

Якщо серед придбань були основні засоби (невиробничого призначення), які в податковому сенсі є основними засобами (тобто мають вартість більше 20 тисяч грн), в податковому обліку амортизація на такі основні засоби не нараховується. Таким чином, буде мати місце податкова різниця за п.п. 138.1 ПКУ.

Інші придбання, які не є основними засобами (дрібні речі, які можуть відноситися до МНМА або МШП у бухобліку), обліковуються звичайним чином, різниць на такі негосподарські витрати в податковому обліку не виникає, вони не передбачені.

У платника податку на прибуток, який різниць не коригує, амортизація на невиробничі основні засоби, нарахована в бухобліку, впливає на фінансовий результат і в податковому обліку не коригується. Інші витрати так само впливають на фінансовий результат. Тобто всі ці витрати включаються у зменшення податкового фінансового результату згідно з бухобліком без коригування.

Резидент Дія Сіті – платник ПНВК.

Щодо таких витрат, які є фактично неперсоніфікованим додатковим благом, є роз'яснення ДПС в інформаційному листі https://tax.gov.ua/data/material/000/638/759467/InfoList1_2024.pdf, у який саме рядок додатку ДІЯ вони мають бути винесені.

Так, у рядку 16.4 Додатку ДІЯ відображається та, відповідно, враховується у рядку 16 та при обчисленні показника рядка 17 Додатку ДІЯ вартість додаткових благ, що надаються на користь спеціалістів резидентів Дія Сіті, якщо такі додаткові блага не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб через відсутність персоніфікованого обліку.

Операція з безоплатного надання неперсоніфікованих додаткових благ для спеціалістів платника податку, якщо такі додаткові блага не оподатковуються ПДФО, не є об’єктом оподаткування для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах відповідно до п.п. 135.2.1.6 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу.

Щодо ПДФО та військового збору – такі додаткові блага не підлягають оподаткуванню через відсутність можливості персоніфікації.

Документальне оформлення таких витрат має включати:

Наказ керівника на здійснення відповідних витрат.
Документи оприбуткування:

Видаткові накаладні постачальника.

Для основних засобів (якщо такі є серед придбань) – акт введення в експлуатацію із зазначенням терміну корисного використання та способу амортизації.
Для МНМА – також акт введення в експлуатацію із зазначенням терміну корисного використання та способу амортизації (100% або 50/50).

Необоротні активи будуть рахуватися на балансі протягом терміну корисного використання

Списання оборотних активів (МШП, витратних матеріалів):
Для МШП (наприклад, іграшки) – списання в експлуатацію за окремим документом, який може бути розроблений на підставі стандартного акта за формою № МШ-8.
Для цінностей, які є запасами (тобто мають одноразове використання, наприклад, підгузки, серветки тощо) – акт списання.

Рахунок списання - 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!