Заголовок тимчасово відсутній

В бухгалтерському обліку немає альтернативи, ніж визнати витрати, адже в будь-якому разі згідно з НП(С)БО 16 відбулося зменшення активів. У разі відсутності акта наданих послуг постачальника, якщо послуги були фактично отримані та спожиті, можна скласти внутрішній акт, який матиме всі обов'язкові реквізити первинного документа, встановлені Законом про бухгалтерський облік №996 – це встановлено пунктом 2.5 Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17

“Якщо правилами документообігу підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.”

На підставі такого первинного документа підприємство відносить отримані послуги на відповідний рахунок витрат (залежно від характеру операції – 91, 92, 93, 23 тощо). У разі негосподарських витрат – рахунок 949. Таким чином, проведення в бухгалтерському обліку може бути Дт91-94, 23 Кт631.

В податковому обліку:

Разом із тим, якщо ФОП-контрагент є єдиноподатником, слід врахувати наступне. Якщо резидент Дія Сіті має обіг більше 40 млн і коригує податкові різниці – п.п. 140.5.17 ПКУ вимагає від платника податку на прибуток - резидента Дія сіті - збільшувати свій фінрезультат на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на загальних підставах у платників ЄП протягом податкового року, в розмірі, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період.

У разі якщо внутрішній документ не буде складено, тобто підприємство не визнає послуги фактично отриманими, така виплата відобразиться проведенням Дт949 Кт631 та, по суті, перетворюється на безповоротну фінансову допомогу, надану цьому контрагенту. Тут так само виникає податкова різниця – але вже інша, відповідно до пункту 140.5.10 ПКУ – фінансовий результат збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку.

Якщо ж підприємство не коригує податкових різниць і є звичайним платником податку на прибуток (а не платником ПНВК), в податковому обліку воно не коригує фінансовий результат ані на різницю 140.5.17, ані на різницю 140.5.10, і витрати на цього контрагента в будь-якому разі зменшать фінансовий результат. Тільки у разі дійсного отримання послуг – і оформлення внутрішнього документа – такі витрати лягають на господарські рахунки витрат (91, 92, 93 або на прямі витрати виробництва – рахунок 23), а у разі неотримання послуг – такі витрати будуть негосподарськими, тобто на рахунок 949. Але і негосподарські витрати у малодохідників (і резидент Дія Сіті – не виняток) зменшують прибуток і, відповідно, податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!