Заголовок тимчасово відсутній

Ні, на жаль, не можна, помилку потрібно виправити, бо при нарахуванні відсотків по кредиту 5-7-9 зачіпається рахунок витрат, а от же така помилка вплинула на завищення або на заниження фінансового результату ТОВ.

На сьогодні відповідно до національних положень (стандартів) бухобліку та міжнародних стандартів фінзвітності, так само як і в податковому обліку з податку на прибуток, застосовується принцип нарахування та відповідності доходів і витрат. Це, означає, що всі витрати, яких зазнає підприємство і які стосуються поточного періоду, мають бути враховані при визначенні фінансового результату.

Напрями використання прибутку визначаються законодавством, статутом підприємства й окремими рішеннями власника (власників). За підсумками року засновники затверджують фінансову звітність й розподіляють прибуток підприємства, при цьому не вірно визначений фінансовий результат призводить до помилки у сумі розподілу, у тому числі дивідендів.

Подання уточненого фінансового звіту є не обов’язковим лише до органів статистики. Таке можливо, якщо ТОВ платник єдиного податку й розмір витрат не впливає на його базу оподаткування, тоді коригування можна зробити лише у бухгалтерському обліку. Якщо ТОВ платник податку на прибуток, то така помилка вплине не лише на фінансову звітність, а й на декларацію з податку на прибуток й виправлення помилки є обов’язковим.

Виправлення фінансової звітності здійснюється відповідно до норм НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text , які не звільняють від виправлення помилок за їх несуттєвістю. Тобто потрібно виправляти як істотні, так і несуттєві помилки. Дозволено лише, якщо помилка несуттєва - повторно не оприлюднювати фінзвітність (підприємствам, для яких таке оприлюднення обов’язкове) п. 20.3 НП(С)БО 6.

Щоб виправити помилку за п. 4.6 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160 складають бухгалтерську довідку. Довідка має наводити причину помилки, посилання на документи та регістри бухгалтерського обліку, в яких допущено помилку, і підписується працівником, який склав довідку, та після її перевірки – головним бухгалтером та, звісно, кореспонденцію рахунків для виправлення помилки.

Якщо помилка минулих років зачепила фінрезультат та відповідно вплинула на нерозподілений прибуток (непокритий збиток), її виправляють шляхом коригування сальдо рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» на початок звітного року (п. 4 НП(С)БО 6). Під час виправлення помилки в кореспонденції з рахунком 44 можуть бути рахунки класу 1-6 залежно від суті помилки, у нашому випадку – рахунок 684.

Для цілей бухобліку виправляючи помилку достатньо відобразити коригуючі проводки з бухдовідки у періоді виявлення помилки, а якщо помилка минулих років – показати правильні вхідні дані у балансі на початок року (тобто – станом на 01.01.2025) та у порівняльній інформації за минулий 2024 рік (ніби помилки не було). Це випливає з глави 4 Положення №88 та п. 4 НП(С)БО 6. Подавати уточнюючу фінзвітність – право, а не обов’язок (ч. 6 ст. 14 Закону № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 ).

А ось з податку на прибуток якщо підприємство бажає виправити помилку, йому доведеться подати правильну уточнену фінзвітність до ДПС за відповідні періоди і тоді вдаватися до виправлення помилки у декларації з податку на прибуток (чи то за допомогою уточнюючої декларації чи то за допомогою поточної з заповненням додатка ВП). Адже фінзвітність, невід’ємний додаток й у разі виправлення помилки (тож треба поставити «+» у комірці «ФЗ» уточнюючої декларації, – якщо виправляєте за її допомогою, чи у додатку ВП – якщо вдалися до виправлення через поточну декларацію). На цьому наголошують і податківці у роз’ясненнях категорії 102.20.02 ЗІР.

Наразі, тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені. Це визначено пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Більше про виправлення помилку в декларації з податку на прибуток https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila .

Раді допомогти, звертайтесь ще!