Заголовок тимчасово відсутній

ФОП може повернутись на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Відповідно до п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Дата, з якої слід рахувати чотири послідовних квартали- з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.

Таким чином, в залежності від того, в якому кварталі податкова прийняла рішення про аннулювання реєстрації платником єдиного податку, відліковуєте чотири послідовних квартали, і за 15 календарних днів до закінчення останнього четвертого кварталу подаєте Заяву по формі F0102003 на реєстрацію платником єдиного податку.

Щодо звітності.

Майнову декларацію потрібно подати в термін до 01.05.2025 року.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2024", ідентифікатор форми F0100214. Декларація подається з Додатком Ф2. Якщо ФОП у цей період не отримував доходи, то Додаток Ф2 подається пустим.

Додаток ЄСВ 1 подається та заповнюється наступним чином:

У графі 3 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації/Частка розподіленого доходу» в рядках у розрізі кожного календарного місяця зазначають фактичну суму чистого доходу (прибутку) за відповідний місяць. У разі відсутності чистого доходу (прибутку) у окремому місяці – проставляють нулі;
графа 4 «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» табличної частини Додатка ЄСВ 1 заповнюється з урахуванням наступного:
проставляються нулі в місяцях, за які роботодавцем страхові внески сплачувалися у розмірі не менше мінімального страхового внеску, самостійно визначається база нарахування у розмірі не менше мінімального страхового внеску за місяці, в яких було отримано дохід (прибуток), а роботодавець єдиний внесок за ці місяці нараховував та сплачував у розмірі менше мінімального страхового внеску (наприклад, у випадках коли працівник працював неповний місяць у зв’язку з прийняттям/звільненням) або не нараховував та не сплачував (наприклад, у зв’язку із перебуванням працівника повний місяць у відпустці за свій рахунок);
у графі 5 відображається розмір єдиного внеску, встановлений Законом № 2464;
у графі 6 зазначається сума нарахованого єдиного внеску, розрахована шляхом множення суми, зазначеної у графі 4, на розмір єдиного внеску в розрізі кожного місяця, зазначений у графі 5.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 201.10 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38344

Податківці в своїх роз’ясненнях, в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39761 вказують на те, що така декларація є річною, а тому в такій декларації потрібно вказувати дохід ФОП, отриманій на спрощеній системі оподаткування (р.11.1), інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке є у власності станом на 31.12.2024 р., а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону. Тому ФОП потрібно відобразити у такій декларації заробітну плату, відсотки по депозиту, тощо.

Як заповнити майнову декларацію, ми розповідали у статті https://7eminar.ua/news/3461-podatkova-deklaraciya-pro-mainovii-stan-i-doxodi-dlya-fop-na

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!