Заголовок тимчасово відсутній

Щодо уточнення:

Для таких операцій діє правило першої події й відображаються вони у декларації з ПДВ за відповідний період. Відповідно за прикладом із запитання покажемо розрахунок у таблиці 2 додатка 4 у січні за виписаними податковими накладними на аванс, а за другою подією - відвантаження у лютому, податкові накладні не складаємо й у декларації з ПДВ відображати нічого.

Бо ДПС інформують, https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ,що на дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством. При цьому згідно з п. 201.3 ст. 201 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 у разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком.

Приклад заповнення з даних наведених у запитанні:

Графа 2 – найменування пільги

Графа 3 – код пільги - 14060524

Графа 4 – сума пільги - 7 000 ( ∑ПП = 160 000 * 20% - (150 000 / 1,2 ) * 20% = 7 000)

Графа 5 – обсяг звільнених від оподаткування операцій – 160 000

Графа 6 – обсяг операцій з придбання 20% - 125 000

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n383 (далі – Порядок №21).

Таблиця 2 Додатка 4 заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Дані щодо найменування та коду відповідної податкової пільги згідно з довідниками пільг вказуються у графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблиці 2 Додатка 4.

Інші графи таблиці 2 Додатка 4 заповнюються таким чином:

- у графі 4 зазначається сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги. У разі якщо така сума має від'ємне значення, графа 4 не заповнюється;

- у графі 5 – обсяги звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг у розрізі пільг.

Значення графи 5 таблиці 2 Додатка 4 рядка «Усього ****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації.

- У графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 4 відображаються обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які придбані у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг, за ставками 20 відс., 7 відс., 0 відс. або 14 відсотків.

У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях у графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 4 вказуються обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно до їх використання у відповідних пільгових операціях.

Несплачені до держбюджету суми ПДВ, наведені у розділі V1 Порядку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n383 заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок №21), розраховують за формулою:

∑ПП = Vпост. зв х 20% – (Vприд. з ПДВ 20% + Vприд. з ПДВ 7% + Vприд. з ПДВ 0%/зв + Vприд. з ПДВ 14%) х 20%, де

1. Vпост. зв – обсяги постачань на території України товарів (послуг), звільнених від обкладення ПДВ (з ряд. 5.1 розд. I декларації або уточнюючого розрахунку, далі – УР);

2. Vприд. з ПДВ 20% – обсяги операцій із придбання товарів (послуг), необоротних активів (далі – НА) без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів (послуг), НА, оподатковуваних за ставкою 20%, які використані в операціях, звільнених від оподаткування (згідно з розд. V, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами (угодами)), на які платник ПДВ нарахував податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 і 199.1 ПКУ;

3. Vприд. з ПДВ 7% – обсяги операцій із придбання товарів (послуг), НА без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів (послуг), НА, оподатковуваних за ставкою 7%, які використані в операціях, звільнених від оподаткування (згідно з розд. V, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами (угодами)), на які платник ПДВ нарахував податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 і 199.1 ПКУ;

4. Vприд. з ПДВ 0%/зв – обсяги операцій із придбання товарів (послуг), НА, які звільнені від обкладення ПДВ та / або обкладаються ПДВ за ставкою 0% і використані в операціях, звільнених від оподаткування (згідно з розд. V, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами (угодами));

5. Vприд. з ПДВ 14% – обсяги операцій із придбання товарів без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів, що обкладаються ПДВ за ставкою 14%, які використані в операціях, звільнених від оподаткування, та на які платником податку нараховано податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 та 199.1 ПКУ.

Під час розрахунку суми пільги слід ураховувати, що період використання придбаних товарів (послуг), НА в операціях, що не обкладаються ПДВ, не завжди збігається з періодом їх придбання, а нарахування компенсуючих податкових зобов’язань залежить від напрямку використання активів, що купуються.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!