7eminar | Особистий консультант

НА

Наталія

04.03.2025 | 23:05

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

На експорт відвантажуємо товар на 1 покупця по 1 договору в 1 автомобілі в один день з доставкою в різні міста, оформлюємо три митних декларації та три CMR, так як умови поставки зазначаємо DAP Мюнхен, DAP Берлін, DAP Ганновер. По двум митним деклараціям сума по кожній МД менше еквіваленту 400 тис.грн., по третій митній декларації сума більше еквіваленту 400 тис.грн. Сума операцій з експорту за місяць з усіма нерезидентами перевищує 4 млн.грн. (десятикратний розмір операції на незначну суму). Чи будуть в даному випадку ознаки штучного дроблення операцій з експорту товарів? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.03.2025 | 23:46

Очікує відповідь

Інструкція НБУ № 7 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%B0%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%B2#w1_3):

"3. У цій Інструкції для цілей здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків нижченаведені терміни вживаються в такому значенні:

...5) дроблення операції з експорту товару - штучне ділення поставки товару за операцією з експорту товару, що передбачає одночасну наявність таких ознак:

операції з експорту товару здійснюються одним резидентом;

операції, пов’язані між собою одним контрагентом-нерезидентом та договором (контрактом, угодою, іншим документом, що застосовується в міжнародній практиці та може вважатися договором);

сума кожної операції з експорту товару є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума);

сума операцій з експорту товару за календарний місяць перевищує десятикратний розмір операції на незначну суму;

...9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

1) якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми. У разі здійснення розрахунків за експорт, імпорт товарів в іноземній валюті сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату останньої події за відповідною операцією (остання дата платежу/надходження грошових коштів, дата поставки товару, дата зарахування зустрічних однорідних вимог);

...Вимоги підпункту 1 пункту 9 розділу III цієї Інструкції не застосовуються до операцій з експорту, імпорту товарів у разі дроблення операцій з експорту товару або дроблення валютних операцій."

На нашу думку, у Вас відсутнє дроблення операцій, якщо серед здійснених операцій експорту за місяць є хоч одна сума операції, що більша за 400 000 грн. (не дотримані всі вимоги пп. 5 п. 3 Інструкції № 7)

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!