Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ: згідно з п.п.196.1.16 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ) не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з «ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро».

Тобто ніяка ПН не складається.

Така операція підлягає відображенню в рядка 5 декларації з ПДВ та в додатку 4 в таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Оскільки товари/послуги, які придбані з ПДВ для виготовлення такої продукції (тобто це складові собівартості продукції), використанні в операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ – також виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) виходячи з вартості придбання таких товарів/послуг (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

В декларації з ПДВ дані такої ПН зазначаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ). Також виникає необхідність розрахунку ЧВ товарів/послуг, НА, в оподаткованих операціях: «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції» (п.199.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Та виникає необхідність нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) – якщо в періоді, коли відбувалися неоподатковані операції, були придбання з ПДВ, які неможливо ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з неоподаткованими операціями, або навпаки, тільки з неоподаткованими (це такі витрати як придбання канцтоварів, комунальні послуги, оренда офісу, обслуговування офісної техніки, тощо).

Ці операції також відображаються в рядках 4.1-4.3 декларації з ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» від 13.01.25 р на сайті Семінар Ком за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv . Та також корисним буде ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Також додаємо, що у Вашому випадку слід самостійно визначити доцільність надання УР з метою відображення цих операцій в декларації за жовтень 2024 року через відносно невеликий обсяг неоподаткованої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!