Заголовок тимчасово відсутній

Так відбувається у ФОП, які мають пільги по сплаті єдиного податку і не сплачують його.

Наразі м. Харків - це зона можливих бойових дій відповідно до Переліку 309 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22?find=1&text=%D0%BD%D1%96%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C#w1_7

ФОП, які зареєстровані платником єдиного податку у м.Харкові до початку дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації, мають пільгу по сплаті єдиного податку.

На сьогодні вже маємо офіційне роз'яснення застосування норми п.11 підр. 8 р.ХХ ПКУ. Податківці в ЗІР, категорія 107.02.04, зазначають наступне: право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвалися на території, визначеній Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, вже після визначених цим Переліком дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40867

Таким чином, відповідно до цього роз'яснення, не сплачувати єдиний податок та користуватись пільгою можуть ті ФОП, які були зареєстровані платником єдиного податку 2 групи у м. Харкові раніше дати виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.

Таким ФОП податкова щомісячно нараховує єдиний податок, і якщо ФОП його не сплачує, користуючись пільгою, то вона проводить сторнування нарахованого єдиного податку, роблячи такий запис: Зменшено нарахування єдиного податку ФОП - платникам 1, 2 групи. Закон України вiд 15.03.2022 № 2120 Заява про застосування спрощеної системи оподаткування N б.н вiд 21.09.2021". А якщо ФОП сплачує єдиний податок, то нарахування по єдиному податку не сторнуються, вважається, що ФОП не скористався пільгою і тому сплачує єдиний податок.

Якщо ФОП сплачував єдиний податок, то такому випадку у річній декларації в розділі "Щомісячні авансові внески" потрібно показувати нарахування єдиного податку за ці місяці, вважається що ФОП не скористався цією пільгою.

Якщо б ФОП не сплачував єдиний податок, то тільки тоді можна було б не заповнювати розділ "Щомісячні авансові внески". Про це зазначається в тому ж самому п.11 підр. 8 р.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n8438 в цьому пункті зазначено наступне: такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався.

Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, визначене пунктом 295.2 статті 295 цього Кодексу.

Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.

Щодо пільг.

1. Єдиний податок. Пільга по сплаті ЄП буде продовжувати діяти в 2025 році.

Дата початку можливих бойових бій у м.Харків відповідно до Переліку № 309 - 15.09.2022 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text

Таким чином, відповідно до цього роз'яснення, ФОП, який зареєструвався платником єдиного податку 2 групи у м.Харків після 15.09.2022 р. - повинен сплачувати єдиний податок. Не сплачувати єдиний податок та користуватись пільгою можуть ті ФОП, які були зареєстровані у м. Харків раніше дати виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.

2. ЄСВ. Відповідно до прийнятого Закону про Держбюджет-2025 № 12000 від 14.09.2024 р. ФОП з 01.01.2025 року починають сплачувати ЄСВ "за себе".
Але всі довоєнні пільги залишаються. Тому в 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають статус особи з інвалідністю або пенсіонери, а також ФОП, які мають основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального.

Якщо ФОП не відноситься до цих категорій, то з 01.01.2025 р. ФОП потрібно буде сплачувати ЄСВ. Реєстрація в м.Харків значення немає.

3. ВЗ "за себе". Пільга така сама, як і по єдиному податку. З урахуванням змін внесених Законом №4113 передбачена можливість несплати ВЗ для ФОП на єдиному податку першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях «станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації». Право не сплачувати військовий збір надається за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

При цьому якщо ФОПи – «єдинники» першої та другої груп не сплачують єдиний податок та військовий збір, то і не заповнюють декларацію платника єдиного податку за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачувався.

Для таких платників збору, які скористалися правом не сплачувати військовий збір, ДПС не нараховує авансові внески з військового збору.

Податкові зобов’язання із сплати військового збору нараховуються таким платникам збору за періоди, за які був сплачений військовий збір і відображений в декларації платника податку. Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з військового збору у порядку та строки до таких платників не застосовуються.

Про це ми говорили у відео https://7eminar.ua/news/3507-zmini-z-01012025-roku-vz-dlya-fop-i-5-iz

Раді допомогти, звертайтесь ще!