Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ваше підприємство використовує податкові різниці, то слід мати на увазі, що згідно з п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) фін/результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг…, у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».

Тобто Ви відносите в обліку на витрати вартість переданих товарів (Дт949 – Кт281), але при формуванні декларації з податку на прибуток відображаєте в додатку РІ суму, яка перевищує 4% прибутку, що підлягає оподаткуванню за попередній рік.

Якщо ж Ви не застосовуєте податкові різниці – нічого коригувати (зменшувати) не потрібно.

Щодо ПДВ: у Вашому випадку відбувається безоплатна передача товару на адресу БО. Така операція є звільненою від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ). Та при цьому на дату передання товару складається ПН за загальними правилами складення ПН на операції, які звільненні від оподаткування.

З приводу складення таких ПН є роз’яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування», опубліковано 01.12.2022 р.

Додаємо, що у разі безоплатної передачі ціна в такої ПН не зазначається.

Також слід мати на увазі, що на товари потрібно нанести маркування: «на товари, які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за цілями, визначеними статтею 3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", поширюються правила маркування.

Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може використовуватися символіка благодійної організації та благодійника.

Товари маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко» (п.п.197.1.15 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Та також потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як товар імпортовано з ПДВ, але використано в пільгових операціях.

Тобто потрібно скласти датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулася безоплатна передача товару на адресу БО, зведену компенсуючу ПН з ознакою зведеності «1» та типом причини невидачі 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). В графі 2 ПН зазначаєте тільки номер та дату МД, які були оформлені при імпорту товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!