Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви можете включити її декларацію за 02/2025, або за 03/2025 або пізніше.

Якщо ПН розблокована до 20 числа місяця – можна поставити кредит попереднього місяця

При цьому враховуємо такі норми:
1) п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - право на податковий кредит - протягом 365 днів з дня складання ПН:
"...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Тобто, цей строк 365 "розтягується" на період блокування ПН (від дати зупинення до дати Рішення про реєстрацію за результатами розгляду скарги).

Це підтверджує також і ДПСУ в ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39578)

2) Лист ДПСУ від 03.03.2018 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17:
"...У зв'язку з цим та згідно з пунктом 198.6 статті 198 Кодексу суми ПДВ, зазначені у ПН/РК, реєстрацію яких у ЄРПН було зупинено відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу та які відповідно до пункту 57-1 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу були зареєстровані у ЄРПН 2 січня 2018 року, платники податку можуть включити до складу податкового кредиту у податковій звітності з ПДВ за грудень 2017 року або за будь-який наступний звітний (податковий) період протягом 1095 календарних днів з дати складення таких ПН/РК"
Враховуємо що лист ДПСУ був складений тоді, коли замість 365 в п. 198.6 ПКУ було ще 1095 днів.

ІПК ДПСУ від 01.06.2021 № 2186/ІПК/99-00-21-03-02-06:
"...у разі реєстрації в ЄРПН згідно з рішенням суду податкової накладної, реєстрація в ЄРПН якої була зупинена, покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, після її реєстрації в ЄРПН:

у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;

у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати її складання. При цьому слід зазначити, що на сьогодні ПКУ не передбачено виключень щодо термінів формування податкового кредиту за податковими накладними, які реєструються в ЄРПН згідно з рішенням суду."

Зверніть увагу, що ІПК надані, коли в п. 198.6 був ще строк 1095, зараз - 365 днів.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!