Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з Додатком 2 до Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658) це буде ознака доходу 197. Суму ПФД відображаєте з цією ознакою у гр. 3 та 3а додатку 4дф у місяці її надання директору. У місяці повернення така ПФД у додатку 4дф не відображається.

Терміни повернення ПФД мають бути визначені договором, який обов’язково складається у письмовій формі. Законодавство такі терміни не обмежує.

Після спливу строку позовної давності заборгованість за позикою може перетворитися для фізособи на оподатковуваний дохід (п.п. 164.2.7 ПКУ). У такому разі фізособа-позичальник повинна самостійно відобразити дохід у річній декларації і сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ із оподатковуваної суми списаної заборгованості.

Підприємство-позикодавець відображає у 4ДФ суму списаного боргу з ознакою доходу:

— «107» — якщо сума заборгованості включається до оподатковуваного доходу. З цією ознакою відображаємо суму заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує 50% прожиткового мінімуму (у 2025 році — 1514 грн). При цьому графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюємо. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації;

— «194» — якщо сума заборгованості не включається до оподатковуваного доходу, тобто не перевищила 50% прожиткового мінімуму (у 2025 році — 1514 грн). У цьому випадку також гр. 4а, 4 та 5а, 5 не заповнюємо.

Основна сума прощеного (анульованого) боргу до закінчення терміну позовної давності, що перевищила 25% від МЗП (у 2025 році — 2000 грн), включається до оподатковуваного доходу фізособи як дохід у вигляді додаткового блага (п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ). Якщо ж основна сума прощеного боргу (не пов’язаного з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності) не перевищує оподатковувану межу, то вона не оподатковується (п.п. 165.1.55 ПКУ).

У такому разі боржник самостійно сплачує ПДФО та ВЗ із суми прощеної позики та відображає їх у річній податковій декларації за умови, що позикодавець (кредитор) повідомив боржника (платника податку) про прощення (анулювання) боргу у спосіб, вказаний у п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ, а саме направленням рекомендованого листа з повідомленням про вручення, або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу.

А от якщо позикодавець (кредитор) не повідомив боржника про прощення боргу, то податки сплачує кредитор. У 4ДФ підприємство-позикодавець має відобразити основну суму прощеного боргу за той місяць звітного кварталу, у якому такий борг було прощено. За ознакою доходу «126» відображається прощена сума боргу (дохід фізособи) якщо вона перевищує 25% від МЗП (у 2025 році — 2000 грн) (вся сума, не тільки перевищення). За ознакою доходу «189» відображається сума анульованого боргу, якщо вона не перевищує неоподатковувану межу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!